Das Steuerrecht international agierender Unternehmen - Grenzüberschreitende Steuerplanung

Vorwort

Inhaltsübersicht

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

§ 1 Einleitung

§ 2 Grundsätze der Besteuerung international tätiger Unternehmen

A. Verfahrensrechtliche Grundsätze

B. Doppel- und Minderbesteuerungen und wirtschaftliche Auswirkungen

I. Definitionen

1. Doppelbesteuerung

2. Minderbesteuerung

II. Besteuerungsprinzipien

1. Einkommensteuer

2. Körperschaftsteuer

3. Umsatzsteuer

4. Grunderwerbsteuer

5. Gewerbesteuer

6. Erbschaft- und Schenkungsteuer

III. Zusammenfassende Übersicht

IV. Wirtschaftliche Auswirkungen

1. Doppelbesteuerung

2. Minderbesteuerung

3. Fazit

C. Vermeidung der Doppelbesteuerung

I. Einleitung

II. Gründe zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

III. Rechtsgrundlagen für die Vermeidung der Doppelbesteuerung

IV. Formen und Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung

D. Konkrete Ausgestaltungen

I. Einleitung

II. Unilaterale Ausgestaltungen

1. Einkommensteuer

2. Körperschaftsteuer

3. Gewerbesteuer und Erbschaftsteuer

III. Bilaterale Ausgestaltungen

1. DBA für Steuern vom Einkommen sowie Vermögen

2. DBA für Steuern von Erbschaften (Schenkungen) und Nachlässen

IV. Multilaterale Ausgestaltungen

E. Vermeidung der Minderbesteuerung/Nichtbesteuerung

I. Einleitung

II. Unilaterale Maßnahmen

1. Außensteuergesetz (AStG)

2. Sonstige Regelungen

III. Bilaterale Maßnahmen

F. Einfluss der EU Integration: Steuerharmonisierungen und Reformvorhaben sowie aktuelle OECD Vorhaben

I. Einleitung

II. Einfluss der EU Integration: Steuerharmonisierungen und Reformvorhaben

III. Aktuelle OECD Vorhaben

§ 3 Grundsätze der Besteuerung von Inbound- Investitionen

A. Einleitung

I. Definitionen

II. Aktuelle Zahlen zu ausländischen Investoren im Inland

III. Anknüpfungspunkt der Besteuerung

IV. Durchführung der Besteuerung

V. Besonderheiten beim Steuerabzugsverfahren § 50d Abs. 1 – 3 EStG

VI. Sondervergütungen – ein Fall des § 50d Abs. 10 EStG

VII. Zusammenfassende (vereinfachte) Darstellung zur beschränkten Steuerpflicht

B. Besteuerung grenzüberschreitender Direktgeschäfte ausländischer Investoren

I. Definition

II. Steuerrechtliche Aspekte

C. Besteuerung inländischer Betriebsstätten ausländischer Investoren

I. Definition

II. Betriebswirtschaftliche Aspekte

III. Steuerrechtliche

1. Grundsätze

2. DBA-Staaten

3. Nicht-DBA-Staaten

4. Gewinnermittlung

5. Zuordnung und Übertragung von Wirtschaftsgütern

6. Dotationskapital

7. Auflösung der Betriebsstätte

8. Einbringung einer Betriebsstätte in eine Kapitalgesellschaft

9. Anwendung nationaler Vorschriften

D. Besteuerung inländischer Personengesellschaften ausländischer Investoren

I. Betriebswirtschaftliche Aspekte

II. Steuerrechtliche Aspekte

E. Besteuerung inländischer Kapitalgesellschaften ausländischer Investoren

I. Betriebswirtschaftliche Aspekte

II. Grundsätze der Besteuerung inländischer Kapitalgesellschaften

III. Besteuerung von Einkünften aus Beteiligungen an inländischen Kapitalgesellschaften bei ausländischen natürlichen Personen und Personengesellschaften

1. DBA-Staaten

2. Nicht-DBA-Staaten

IV. Besteuerung von Einkünften aus Beteiligungen an inländischen Kapitalgesellschaften bei ausländischen Kapitalgesellschaften

1. DBA-Staaten

2. Nicht-DBA-Staaten

§ 4 Grundsätze der Besteuerung von Outbound-Investitionen

A. Einleitung

I. Definitionen

II. Betriebswirtschaftliche Aspekte

III. Anknüpfungspunkt der Besteuerung

IV. Durchführung der Besteuerung

V. Besonderheit: „weiße“ Einkünfte

B. Besteuerung grenzüberschreitender Direktgeschäfte inländischer Investoren

I. Definition

II. Betriebswirtschaftliche Aspekte

III. Steuerrechtliche Aspekte

IV. Verlustnutzung

C. Besteuerung ausländischer Betriebsstätten inländischer Investoren

I. Definition

II. Steuerrechtliche Aspekte

1. Allgemeines

2. Nicht-DBA-Staaten

3. DBA-Staaten

4. Aktuelle Rechtsprechung und Entwicklung zur Nutzung von Verlusten aus ausländischen Betriebsstätten

5. Zusammenfassende Beispiele zu § 2a EStG und § 32b EStG i.d.F. des JStG 2009

6. Checkliste zur Prüfung des Verlustabzuges nach § 2a EStG und des Progressionsvorbehaltes nach § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 3 EStG

7. Besonderheiten bei der Überführung von Wirtschaftsgütern in die ausländische Betriebsstätte

III. Verlustnutzung

1. Nicht-DBA-Fall bzw. DBA mit Anrechnungsmethode

2. DBA mit Freistellungsmethode

3. Hebung stiller Reserven

IV. Hinzurechnungsbesteuerung nach § 20 Abs. 2 AStG

D. Qualifizierung ausländischer Gesellschaften

E. Besteuerung ausländischer Personengesellschaften inländischer Investoren

I. Betriebswirtschaftliche Aspekte und Qualifizierung

II. Grundsätze der Besteuerung ausländischer Personengesellschaften

III. Qualifikationskonflikte

1. Qualifikationskonflikt 1: Unterschiedliche Beurteilung

2. Qualifikationskonflikt 2: Sondervergütungen

IV. § 50d Abs. 9 EStG – Unilaterale Regelung zur Behebung der Qualifikationskonflikte

V. Veräußerungsgewinne

VI. Thesaurierungsbegünstigung (§ 34a EStG)

VII. Vermögensverwaltende Personengesellschaften

VIII. Verlustnutzung

IX. Zusammenfassendes Beispiel

F. Besteuerung ausländischer Kapitalgesellschaften inländischer Investoren

I. Besteuerung von Einkünften aus Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften bei inländischen natürlichen Personen und Einzelunternehmen/Personengesellschaften

1. Abgeltungsteuer versus Halb-/Teileinkünfteverfahren

2. Nicht-DBA Land

3. DBA-Land

II. Besteuerung von Einkünften aus Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften bei inländischen Kapitalgesellschaften

1. Nicht-DBA Land

2. DBA-Land

III. Verlustnutzung bei ausländischen Kapitalgesellschaften

IV. Zinsschranke § 8a KStG

V. Verlustabzug § 8c KStG

G. Strategie Evaluation

§ 5 Grenzüberschreitende Steuerplanung an Beispielen

A. Einleitung

B. Internationale Steuerplanung – legitim?

I. Internationalisierung

II. Legitimität

§ 6 Grenzüberschreitende Steuerplanung am Beispiel Luxemburg

A. Einleitung

I. Länderhintergrund

II. Wachstum basierend auf dem Finanzsektor

III. Der Finanzsektor und das Bankgeheimnis

IV. Der Holdingstandort

V. Die Börse

VI. Multinationale Unternehmen in Luxemburg

B. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen

I. Gesellschaftsrecht

1. Übersicht

2. Flexibles Handels- und Gesellschaftsrecht

3. Regulierung

II. Überblick über die verschiedenen Gesellschaftsstrukturen

III. Gründungen der Gesellschaften

1. Firma

2. Gründungsdokumente

3. Registrierung der Gesellschaft

4. Zeithorizont

5. Kosten und regelmäßige Publikationen

C. Grundlagen des Luxemburgischen Steuerrechts

I. Überblick

1. Übersicht

2. Luxemburgs Steuergesetze

3. Steuererklärungen und grds. Verfahrensweisen

4. Zusammenfassung

II. Grundlagen der Besteuerung von Gesellschaften

1. Direkte Besteuerung von Gesellschaften

2. Indirekte Besteuerung von Gesellschaften

III. Internationale Aspekte der Besteuerung von Gesellschaften

1. Übersicht DBA

2. Übersicht Europäische Richtlinien

3. Übersicht nationale Regelungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung

4. Steuerliche Ansässigkeit in Luxemburg

D. Holdinggesellschaften und -strukturen

I. Übersicht

1. Einleitung

2. Definitionen

II. Die „Holding 1929“

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

III. Die soparfi

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

IV. Die spf

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

E. Spezielle Investmentvehikel und sonstige Strukturen

I. Übersicht

1. Einleitung

2. Definitionen

II. Die sicar

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

III. Die Verbriefungsgesellschaft

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

IV. Die Investmentvermögen

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

V. Die Versicherungen

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

§ 7 Grenzüberschreitende Steuerplanung am Beispiel Malta

A. Einleitung

I. Länderhintergrund

II. Wirtschaft

B. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen

I. Gesellschaftsrecht

1. Übersicht

2. Flexibles Handels- und Gesellschaftsrecht

3. Regulierung

II. Überblick über die verschiedenen Gesellschaftsstrukturen

III. Gründungen der Gesellschaften

1. Firma

2. Gründungsdokumente

3. Registrierung der Gesellschaft

4. Zeithorizont

5. Kosten und regelmäßige Publikationen

C. Grundlagen des Maltesischen Steuerrechts

I. Überblick

1. Übersicht

2. Maltas Steuergesetze

3. Steuererklärungen und grds. Verfahrensweisen

4. Zusammenfassung

II. Grundlagen der Besteuerung von Gesellschaften

1. Direkte Besteuerung von Gesellschaften

2. Indirekte Besteuerung von Gesellschaften

III. Internationale Aspekte der Besteuerung von Gesellschaften

1. Übersicht DBA

2. Übersicht Europäische Richtlinien

3. Übersicht nationale Regelungen zur Vermeidung von Doppelbesteuerung

4. Steuerliche Ansässigkeit in Malta

D. Holdinggesellschaften und -strukturen

I. Übersicht

1. Einleitung

2. Definitionen

II. Die „ITC“

III. Die „Participating Holding“

1. Übersicht

2. Rechtliche und regulatorische Faktoren

3. Steuerrechtliche Faktoren

IV. Sonstige

§ 8 Grenzüberschreitende Steuerplanung am Beispiel Spanien

A. Einleitung

I. Länderhintergrund

II. Wirtschaftliche Aspekte

B. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen

C. Grundlagen des Spanischen Steuerrecht

I. Steuersubjekte

II. Unbeschränkte Steuerpflicht

III. Beschränkte Steuerpflicht

IV. „Gewerbesteuer“

V. Umsatzsteuer

VI. Grundlagen zum DBA Deutschland – Spanien

D. Besteuerung in Spanien belegener Betriebsstätten deutscher Unternehmen

I. Zuweisung des Besteuerungsrechts

II. Definition der Betriebsstätte

III. Besteuerung nach spanischem Recht

IV. Besteuerung nach deutschem Recht

V. Anwendung des § 20 Abs. 2 AStG

VI. Auflösung/Aufgabe der in Spanien belegenen Betriebsstätte

VII. Verluste

E. Besteuerung in Spanien belegener Tochter- Personengesellschaften deutscher Unternehmen

I. Qualifikation spanischer Gesellschaftsformen

II. Besteuerung laufender Einkünfte

1. Zuweisung des Besteuerungsrechtes

2. Besteuerung laufender Einkünfte nach spanischem Recht

3. Besteuerung laufender Einkünfte nach deutschem Recht

III. Besteuerung Sondervergütungen nach spanischem Recht

1. Zuweisung des Besteuerungsrechtes

2. Besteuerung Sondervergütungen nach spanischem Recht

3. Besteuerung Sondervergütungen nach deutschem Recht

IV. Besteuerung Veräußerungsgewinne

1. Zuweisung des Besteuerungsrechtes

2. Besteuerung Veräußerungsgewinne nach spanischem Recht

3. Besteuerung Veräußerungsgewinne nach deutschem Recht

F. Besteuerung in Spanien belegener Tochter- Kapitalgesellschaften deutscher Unternehmen

I. Grundsätze der Besteuerung von Kapitalgesellschaften in Spanien

1. Steuersubjekte

2. Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht

3. Besteuerung nicht ansässiger Körperschaften

4. Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens

5. Verrechnungspreise

6. Hinzurechnungsbesteuerung

7. Gesellschafterfremdfinanzierung

8. Besteuerung von Dividendeneinkünften

9. Steuersätze

10. Steuervorauszahlungen, Steuerentrichtung, Veranlagung und Erhebung

11. Verlustabzug

12. Konsolidierte Besteuerung

13. Besondere steuerrechtliche Vorschriften

II. Besteuerung spanischer Dividendeneinkünfte in Deutschland

1. Zuweisung des Besteuerungsrechtes

2. Besteuerung nach spanischem Recht

3. Besteuerung nach deutschem Recht

III. Besteuerung der Veräußerungsgewinne spanischer Kapitalgesellschaftsanteile in Deutschland

1. Zuweisung des Besteuerungsrechtes

2. Besteuerung nach spanischem Recht

3. Besteuerung nach deutschem Recht

G. Steuergestaltung mit der ETVE (der spanischen Holdinggesellschaft)

I. Allgemeines

II. Voraussetzungen für die Implementierung der ETVE

III. Steuerliche Begünstigungen

1. Dividendenfreistellung

2. Veräußerungsgewinnbesteuerung

3. Verluste aus der Veräußerung

4. Advantage ETVE – Weiterausschüttungen der ETVE

H. ZEC (Zona Especial Canaria)

I. Summary und Strategie Evaluation

I. Summary

II. Steuerbelastungsvergleich spanische Betriebsstätte/ Tochterkapitalgesellschaft

III. Strategie Evaluation

IV. Zusammenfassung

§ 9 Die SPE (Societas Privata Europaea) – ein Ausblick

A. Gesellschaftsrechtliche Grundlagen

I. Warum SPE?

II. Gesellschaftsrechtlicher Blick auf die SPE

III. Kurzer Ausblick

B. Steuerrechtliche Behandlung der SPE

I. Besteuerung der SPE

1. Laufende Besteuerung der SPE

2. Besteuerung bei der Gründung der SPE

II. Steuerrechtliche Besonderheiten

1. Verlegung des Sitzes innerhalb der EU

2. Verlegung des Sitzes in einen Staat außerhalb der EU

3. Steuerneutrale Sitzverlegung und verbleibende Betriebsstätte in Deutschland

III. Entstrickung von SPE-Anteilen

IV. Kurzer Ausblick

Stichwortverzeichnis