Handbuch BilMoG - Der praktische Leitfaden zum Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz

Vorwort zur 2. Auflage

Vorwort zur 1. Auflage

Geleitwort zur 1. Auflage von Liesel Knorr (DSR)

Keine Angst vor dicken Büchern

Autorenverzeichnis

Inhaltsübersicht

Inhaltsverzeichnis

Verzeichnis fachspezifischer Abkürzungen

Abbildungsverzeichnis

Einführung

Bilanzrechtsmodernisierung: Substanz erhaltende Erneuerung

BilMoG: Die wesentlichen Änderungen im Überblick

Kapitel 1: Der Übergang auf das BilMoG

Was ändert sich wann in Handels- und Steuerbilanz?

Der erste Abschluss nach BilMoG

2.1 Festlegung des Umstellungsstichtags

2.2 Drei Schritte zum ersten Abschluss nach BilMoG

Verhältnis zur steuerlichen Gewinnermittlung

3.1 Maßgeblichkeitsprinzip

3.2 Latente Steuern

Kapitel 2: Einzelgesellschaftliche Rechnungslegung

Abschnitt 1: Rechnungslegungspflicht

Befreiung von der Buchführungs-, Inventur-und Jahresabschlusspflicht

1.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

1.2 Zweck und Begründung der Befreiungsvorschriften gemäß Gesetzesmaterialien

1.3 Vertiefende Aspekte zur Anwendung der neuen Befreiungsvorschriften

1.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Größenabhängige Erleichterungen für Kapitalgesellschaften und gleichgestellte Personenhandelsgesellschaften

2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

2.2 Zweck und Begründung der Neuregelung gemäß Gesetzesmaterialien

2.3 Vertiefende Aspekte zur Anwendung der Neuregelung

2.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Besondere Anforderungen an kapitalmarktorientierte Kapitalgesellschaften

3.1 Definition der kapitalmarktorientierten Kapitalgesellschaft

3.2 Erweiterter Jahresabschluss

Checkliste zur Prüfung der Rechnungslegungspflicht nach BilMoG

Abschnitt 2: Bilanzierung des Anlagevermögens

Ansatz

1.1 Die neuen Ansatzregelungen für das Anlagevermögen im Überblick

1.2 Vollständigkeitsgebot

1.3 Entgeltlich erworbener Geschäfts- oder Firmenwert

1.4 Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens

1.5 Ansatzstetigkeit

Bewertung

2.1 Die neue Bewertungskonzeption für das Anlagevermögen im Überblick

2.2 Anschaffungskosten

2.3 Herstellungskosten

2.4 Planmäßige und außerplanmäßige Abschreibungen

2.5 Zuschreibungen

2.6 Zeitwertbewertung

2.7 Bewertungsmethodenstetigkeit

Ausweis

3.1 Überblick über die neuen Vorschriften

3.2 Selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände

3.3 Verrechnung von Zweckvermögen und Schulden

Abschnitt 3: Bilanzierung des Umlaufvermögens

Ansatz

Bewertung

2.1 Die neue Bewertungskonzeption für das Umlaufvermögen im Überblick

2.2 Anschaffungskosten

2.3 Herstellungskosten

2.4 Außerplanmäßige Abschreibungen

2.5 Zuschreibungen

Ausweis

Abschnitt 4: Bilanzierung der Rückstellungen

Ansatz

1.1 Überblick

1.2 Verbot optionaler Aufwandsrückstellungen

1.3 Rückstellungen für Pensionen und ähnliche Verpflichtungen

Bewertung

2.1 Überblick über die neuen Vorschriften

2.2 Allgemeine Vorschriften

2.3 Bewertung von Altersversorgungsverpflichtungen und vergleichbaren langfristig fälligen Verpflichtungen

Ausweis

3.1 Bilanz

3.2 Gewinn- und Verlustrechnung

3.3 Flankierende Vorschriften

Abschnitt 5: Bilanzierung der Verbindlichkeiten

Ansatz

Bewertung

2.1 Überblick

2.2 Bewertung von Rentenverpflichtungen

Ausweis

Abschnitt 6: Bilanzierung der Rechnungsabgrenzungsposten

Überblick

Als Aufwand berücksichtigte Zölle und Verbrauchsteuern

Als Aufwand berücksichtigte Umsatzsteuer auf Anzahlungen

Letztmalige Anwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Abschnitt 7: Eigenkapital

Ausstehende Einlagen auf das gezeichnete Kapital

1.1 Die neue Vorschrift im Überblick

1.2 Zweck und Begründung

1.3 Fallbeispiel

1.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Eigene Anteile

2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

2.2 Erwerb und Veräußerung eigener Anteile nach HGB a. F. und BilMoG im Vergleich

2.3 Fallbeispiele

2.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Anteile an einem herrschenden oder mit Mehrheit beteiligten Unternehmen

3.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

3.2 Einordnung der Regelung

3.3 Klarstellender Charakter der Änderung

3.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Ausschüttungs- und Abführungssperren

4.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

4.2 Ermittlung der ausschüttungsgesperrten Beträge

4.3 Wirkung der Ausschüttungssperre

4.4 Flankierende Regelungen

4.5 Angaben im Anhang

4.6 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Abschnitt 8: Sonderfragen

Aufwendungen für die Ingangsetzung und Erweiterung des Geschäftsbetriebs

1.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

1.2 Bedeutung der Aufhebung des § 269 HGB a. F.

1.3 Letztmalige Anwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Sonderposten mit Rücklageanteil

2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

2.2 Handelsbilanz und Maßgeblichkeitsprinzip

2.3 Letztmalige Anwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

2.4 Fallbeispiel

Latente Steuern

3.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

3.2 Vom Timing-Konzept zum Temporary-Konzept

3.3 Ansatz und Auflösung latenter Steuern

3.4 Bewertung latenter Steuern

3.5 Ausweis latenter Steuern

3.6 Anhangsangaben

3.7 Ausschüttungs- und Abführungssperre

3.8 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Umrechnung von Fremdwährungsgeschäften

4.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

4.2 Grundlagen

4.3 Zugangsbewertung

4.4 Folgebewertung

4.5 Ausweis von Umrechnungserfolgen in der Bilanz und in der Gewinn- und Verlustrechnung

4.6 Fallbeispiel

4.7 Latente Steuern

4.8 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Bewertungseinheiten

5.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

5.2 Die Bilanzierung von Bewertungseinheiten

5.3 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

5.4 Fallbeispiele zur Bildung von Bewertungseinheiten

Finanzinstrumente des Handelsbestands von Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten

6.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

6.2 Voraussetzungen der beschränkten Zeitwertbewertung

6.3 Bewertung von Finanzinstrumenten des Handelsbestands

6.4 Zuführung in den Sonderposten „Fonds für allgemeine Bankrisiken“

6.5 Flankierende Regelungen

6.6 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Abschnitt 9: Checkliste für die Umstellung der Bilanzierung im Jahresabschluss auf BilMoG

Abschnitt 10: Anhangsberichterstattung

Allgemeines zur Gesetzesänderung

Die Änderungen im Einzelnen

2.1 Aufgliederung der Verbindlichkeiten ( § 285 Nr. 2 HGB)

2.2 Außerbilanzielle Geschäfte (§ 285 Nr. 3 HGB)

2.3 Sonstige finanzielle Verpflichtungen ( § 285 Nr. 3a HGB)

2.4 Einfluss steuerrechtlicher Vergünstigungsvorschriften ( § 285 Nr. 5 HGB a. F.)

2.5 Abschreibung erworbener Geschäfts- oder Firmenwerte ( § 285 Nr. 13 HGB)

2.6 Erklärung zum Corporate-Governance-Kodex ( § 285 Nr. 16 HGB)

2.7 Abschlussprüferhonorare (§ 285 Nr. 17 HGB)

2.8 Finanzanlagen (§ 285 Nr. 18 HGB)

2.9 Andere Finanzinstrumente ( § 285 Nr. 19 und Nr. 20 HGB)

2.10 Geschäfte mit nahe stehenden Personen ( § 285 Nr. 21 HGB)

2.11 Forschungs- und Entwicklungskosten ( § 285 Nr. 22 HGB)

2.12 Bewertungseinheiten (§ 285 Nr. 23 HGB)

2.13 Bewertungsgrundlagen der Pensionsrückstellungen ( § 285 Nr. 24 HGB)

2.14 Saldierung von Vermögen und Schulden ( § 285 Nr. 25 HGB)

2.15 Fondsanteile (§ 285 Nr. 26 HGB)

2.16 Haftungsverhältnisse (§ 285 Nr. 27 HGB)

2.17 Ausschüttungsgesperrte Beträge (§ 285 Nr. 28 HGB)

2.18 Latente Steuern (§ 285 Nr. 29 HGB)

2.19 Aufhebung von § 285 Sätze 2 bis 6 HGB a. F.

2.20 Neufassung von § 286 Abs. 3 Satz 3 HGB

2.21 Abschaffung der Anteilsliste (§ 287 HGB a. F.)

Größenabhängige Erleichterungen

Erstanwendung und Übergangsregelung

Abschnitt 11: Lageberichterstattung

Allgemeines zur Gesetzesänderung

Die Änderungen im Einzelnen

2.1 Redaktionelle Änderung des § 289 Abs. 2 Nr. 5 HGB

2.2 Befreiende Anhangsberichterstattung ( § 289 Abs. 4 HGB)

2.3 Risikomanagement in Bezug auf den Rechnungslegungsprozess ( § 289 Abs. 5 HGB)

2.4 Erklärung zur Unternehmensführung ( § 289a HGB)

Erstanwendung

Abschnitt 12: Checkliste für die Berichterstattungspflichten nach BilMoG in Anhang und Lagebericht

Kapitel 3: Konsolidierte Rechnungslegung

Abschnitt 1: Aufstellungspflicht und Konsolidierungskreis

Verpflichtung zur Konzernrechnungslegung

1.1 Die neue Vorschrift im Überblick

1.2 Erläuterung der Neuregelung

Befreiung von der Konzernrechnungslegungspflicht

2.1 Die neuen Vorschriften im Überblick

2.2 Befreiung durch Einbeziehung in den Konzernabschluss eines übergeordneten Mutterunternehmens

2.3 Größenabhängige Befreiung

2.4 Erstanwendung, Übergangsregelung und steuerliche Folgen

Veränderung des Konsolidierungskreises

Abschnitt 2: Inhalt des Konzernabschlusses und anzuwendende Vorschriften

Inhalt des Konzernabschlusses

Maßgebliches Normensystem

Abschnitt 3: Konsolidierung

Konsolidierungsgrundsätze und Vollständigkeitsgebot

Kapitalkonsolidierung

2.1 Die neue Vorschrift im Überblick

2.2 Erläuterung der Neuregelung

Latente Steuern

3.1 Die neue Vorschrift im Überblick

3.2 Erläuterung der Neuregelung

Ausgleichsposten für Anteile anderer Gesellschafter

Umrechnung von Fremdwährungsabschlüssen

5.1 Die neue Vorschrift im Überblick

5.2 Erläuterung der Neuregelung

Behandlung von Unterschiedsbeträgen

6.1 Die neue Vorschrift im Überblick

6.2 Erläuterung der Neuregelung

Gemeinschaftsunternehmen

Assoziierte Unternehmen

8.1 Die neue Vorschrift im Überblick

8.2 Erläuterung der Neuregelung

Abschnitt 4: Checkliste für die Umstellung der Bilanzierung im Konzernabschluss auf BilMoG

Abschnitt 5: Konzernanhangsberichterstattung

Vorbemerkungen

Die Änderungen im Einzelnen

Erstanwendung und Übergangsregelung

Abschnitt 6: Konzernlageberichterstattung

Vorbemerkungen

Die Änderungen im Einzelnen

Erstanwendung

Abschnitt 7: Checkliste für die Berichterstattungspflichten nach BilMoG in Konzernanhang und - lagebericht

Kapitel 4: Abschlussprüfung

Vorbemerkungen

1.1 Hintergrund der Neuregelungen und Anwendungszeitpunkt

1.2 Aufbau des Kapitels Abschlussprüfung

1.3 Überblick über die Änderungen im Bereich der handelsrechtlichen Jahresabschlussprüfung

Gegenstand und Umfang der Prüfung

2.1 Gesetzesänderung

2.2 Hintergrund der Neuregelung

2.3 Erläuterungen zur Neuregelung

2.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung

Bestellung und Abberufung des Abschlussprüfers

3.1 Gesetzesänderung

3.2 Hintergrund der Neuregelung

3.3 Erläuterungen zur Neuregelung

3.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung

Besondere Ausschlussgründe bei Unternehmen von besonderem Interesse

4.1 Gesetzesänderung

4.2 Hintergrund der Neuregelung

4.3 Erläuterungen zur Neuregelung

4.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung

Netzwerk

5.1 Gesetzesänderung

5.2 Hintergrund der Neuregelung

5.3 Erläuterungen zur Neuregelung

5.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung

Vorlagepflicht und Auskunftsrecht

6.1 Gesetzesänderung

6.2 Hintergrund der Neuregelung

6.3 Erläuterungen zur Neuregelung

6.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung

Prüfungsbericht

7.1 Gesetzesänderung

7.2 Hintergrund der Neuregelung

7.3 Erläuterungen zur Neuregelung

7.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung

Prüfungsausschuss

8.1 Gesetzesänderung

8.2 Hintergrund der Neuregelung

8.3 Erläuterungen zur Neuregelung

8.4 Erstanwendungszeitpunkt der Neuregelung

Weitere durch das BilMoG erfolgte Änderungen von Vorschriften mit Bezug zur Abschlussprüfung

9.1 Vorbemerkungen

9.2 Vorschriften des AktG

9.3 Vorschriften der WPO

Kapitel 5: Offenlegung

Die neuen Vorschriften im Überblick

Inhalt der Änderungen

Gesetzestexte: Konsolidierte Fassung der geänderten Paragrafen des HGB und EGHGB nach Fassung BilMoG

HGB

EGHGB

Literaturverzeichnis

Einzelgesellschaftliche Rechnungslegung

Konsolidierte Rechnungslegung

Prüfung

Stichwortverzeichnis