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Das deutsche Ertragsteuerrecht - Die Verlustausgleichsbeschränkung gem. § 2a EStG im Lichte der europäischen Rechtsprechung
Volker Jansen
Verlag Diplomica Verlag GmbH, 2010
ISBN 9783836646130 , 125 Seiten
Format PDF, OL
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Das deutsche Ertragsteuerrecht
1
Inhaltsverzeichnis
3
Abkürzungsverzeichnis
7
1. Einleitung
11
1.1. Einleitung und Problemstellung
11
1.2. Relevante Änderungen durch das JStG 2009
12
1.2.1. Negative Einkünfte in Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG)
13
1.2.2. Der Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG)
14
2. Grundlagen und Begriffsdefinitionen
16
2.1. Prinzipien der Besteuerung
16
2.1.1. Leistungsfähigkeitsprinzip
16
2.1.2. Welteinkommenprinzip
18
2.2. Maßnahmen zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung
19
2.2.1. Anrechnungsmethode
19
2.2.2. Freistellungsmethode
20
2.3. Verluste
21
2.3.1. Verluste und ihre steuerliche Bedeutung
21
2.3.2. Verlustausgleichsbeschränkungen im EStG
22
3. Die Verlustausgleichsbeschränkung gem. § 2a EStG
25
3.1. Vorbemerkung
25
3.2. Geschichte, systematische Einordnung und Zielsetzung der Norm
25
3.3. Verfassungsmäßigkeit des § 2a Abs. 1 EStG
28
3.3.1. Durchbrechung des Leistungsfähigkeitsprinzips
29
3.3.2. Durchbrechung des Welteinkommenprinzips
30
3.3.3. Ergebnis
30
3.4. Der § 2a EStG im Einzelnen
31
3.4.1. Katalog schädlicher negativer Einkünfte
31
3.4.2. Rechtsfolgen und Funktion der eingeschränkten Verlustverrechnung
33
3.4.3. Die Aktivitäts- bzw. Produktivitätsklausel (§ 2a Abs. 2 EStG)
35
3.4.4. Der Begriff des Drittstaats (§ 2a Abs. 2a EStG)
37
3.4.5. Anwendungsbereich des § 2a Abs. 1 EStG
38
3.4.6. Wahlrecht zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung von Betriebsstättenverlustenmit Nachversteuerung
41
3.4.7. Besondere Tatbestände (§ 2a Abs. 4 EStG)
44
3.5. Verhältnis zu anderen Vorschriften
45
3.6. Kritik an der Vorschrift
48
4. Die Rechtsprechung des EuGH im Bereich der direkten Steuern
51
4.1. Harmonisierung der direkten Steuern innerhalb der EU
51
4.2. Rechtsquellen des europäischen Rechts
52
4.2.1. primäres Gemeinschaftsrecht
52
4.2.2. sekundäres Gemeinschaftsrecht
53
4.3. Die europäischen Grundfreiheiten im EGV
53
4.3.1. Die einzelnen Grundfreiheiten
55
4.3.2. Diskriminierungen und Beschränkungen der Grundfreiheiten
59
4.3.3. Rechtfertigung einer etwaigen Beschränkung
61
4.3.4. Rangverhältnis der Grundfreiheiten zueinander – Parallelität oder Exklusivität?
62
4.3.5. Exkurs: Die Kapitalverkehrsfreiheit in Bezug zu Drittstaaten
64
4.4. Die Europatauglichkeit des § 2a EStG
67
4.4.1. Die Vereinbarkeit des § 2a Abs. 1 und 2 EStG a. F. mit EG-Recht
67
4.4.2. Die grenzüberschreitende Verlustverrechnung von Betriebsstättenverlusteninnerhalb der EU – Neue Rechtsprechung des EuGH
86
5. Schlussbetrachtung
97
5.1. Auswirkungen der Neuregelung auf das deutsche Steueraufkommen
97
5.2. Die Zukunft des § 2a EStG n. F.
98
5.3. Zusammenfassung und Gesamtfazit
99
Literaturverzeichnis
103
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