Grundstücke vererben und verschenken - Steuer- und Bewertungsrecht

Vorwort

Inhaltsübersicht

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

Bearbeiterverzeichnis

§ 1 Bewertung von Grundstücken

A. DasWichtigste zu Grundbesitzwerten

I. Allgemeine verfahrensrechtliche Grundsätze

1. Einführung durch das Jahressteuergesetz 1997 – Gültigkeit bis längstens 31.12.2008

2. Maßgebende Wertverhältnisse

3. Tatsächliche Verhältnisse vom Besteuerungszeitpunkt

4. Bedarfsbewertung

5. Grundlagenbescheid

6. Zuständigkeit

7. Verwendung der Grundbesitzwerte – einmalig oder mehrfach

8. Abrundung

9. Der Bescheid und sein Inhalt

10. Rechtsbehelfe

11. Erklärungsabgabe

II. Die wirtschaftliche Einheit bei der Grundbesitzbewertung

III. Verfahrensrechtliche Unterschiede bei Schenkungen gegenüber Erbschaften

IV. Betriebsgrundstücke bei der Grundbesitzbewertung

1. Definition

2. Grundsätze

3. Verfahren

4. Betriebsgrundstück im Besteuerungszeitpunkt und in der Hand des Erwerbers

5. Wertermittlung

6. Auswirkung von Betriebsgrundstücken bzw. Grundstücken des Grundvermögens auf denWert des Betriebsvermögens und die Erbschaftsteuer

7. Zurückbehalten eines Grundstücks als wesentliche Betriebsgrundlage

8. Kein Betriebsgrundstück, wenn es nach dem Erwerb außerhalb eines Betriebes genutzt wird

9. Keine Anwendung des § 26 BewG

V. Wertermittlung bei Grundstücken – allgemein

B. Die Bewertung unbebauter Grundstücke

I. Abgrenzung zu bebauten Grundstücken

1. Bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007

2. Bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

II. Überblick über die Bewertung

III. Qm-Preis

1. Bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007

2. Bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

3. Vorderland und Hinterland

IV. Wertbeeinflussende Umstände

V. Nachweis des gemeinen Wertes

1. Bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007

2. Bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

VI. Sonderfälle der Bewertung von unbebauten Grundstücken

1. Bodenrichtwerte

2. Umrechnungskoeffizienten und Grundstücksgröße

3. Umrechnungskoeffizient und Geschossflächenzahl

4. Bodenrichtwerte und abweichende Erschließung

5. Ermäßigung des Bodenrichtwerts

VIII. Gebäude von geringem Umfang/von untergeordneter Bedeutung

1. Erläuterungen

2. Das Gebäude kann keiner Nutzung zugeführt werden

3. Das Gebäude kann nur einer unbedeutenden Nutzung zugeführt werden

4. Grundstücke als Sonderfall des § 147 BewG mit unbedeutender Nutzung des Gebäudes

C. Die Bewertung bebauter Grundstücke im Ertragswertverfahren

I. Überblick über das Verfahren

II. Das Ertragswertverfahren im Einzelnen

1. Begriff Jahresmiete / Netto-Kaltmiete

2. Durchschnittliche Jahresmiete ( bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007)

3. Jahresmiete bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

4. Wertminderung wegen Alters

5. Fiktives Baujahr

6. Zuschlag bei Gebäuden mit einer oder zwei Wohnungen

7. Mindestwert

8. Nachweis des gemeinenWertes

9. Gesamtfälle zum Ertragswertverfahren

D. Sonderbewertung

I. Anwendungsbereich

II. Berechnungsverfahren

III. Bedenken gegen das Verfahren

IV. Nachweis des gemeinenWertes

1. Bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007

2. Bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

V. Mischbewertung

1. Allgemeines

2. Steuerbilanzwerte liegen vor (Grundstück eines bilanzierenden Steuerpflichtigen)

3. Nachweis eines niedrigeren gemeinenWerts

E. Erbbaurecht

I. Allgemeines

II. Rechtliche Grundlagen des Erbbaurechts

1. Begriff und Inhalt

2. Entstehung

3. Erbbauzins

4. Beendigung des Erbbaurechtsverhältnisses

III. Wertermittlung bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007

1. Bei vorhandenen Gebäuden

2. Bei noch nicht vorhandenem Gebäude

3. NegativeWerte beim Erbbaurecht

4. Rechtsprechung zur Wertermittlung und zum Nachweis des gemeinenWertes

IV. Wertermittlung bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

1. Wertermittlung bei vorhandenem Gebäude

2. Wertermittlung bei noch nicht vorhandenem Gebäude

3. Nachweis des gemeinenWertes

4. Vergleich der Ergebnisse auf Grund der bisherigen und auf Grund der neuen Regelungen

5. Probleme bei der Erklärungsabgabe beim belasteten Grundstück

F. Gebäude auf fremdem Grund und Boden

I. Allgemeines

II. Wirtschaftliches Eigentum bei Bauten auf fremdem Grund und Boden

III. Wertermittlung bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007

IV. Wertermittlung bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

1. Allgemeine Regelungen

2. Gesamtwert nach § 146 BewG

3. Gesamtwert nach § 147 BewG zu ermitteln

4. Mindestwert und Nachweis des gemeinenWertes

5. Andere Auswirkung gegenüber bisheriger Bewertung

6. Probleme bei der Erklärungsabgabe beim belasteten Grundstück

G. Gebäude im Zustand der Bebauung

I. Allgemeines

II. Bebauung eines bisher unbebauten Grundstücks

1. Normalfälle

2. Bewertung nach Fertigstellung mit dem Mindestwert

III. Weitere Bebauung eines bereits bebauten Grundstücks

1. Grundsätze

2. Anbauten

3. Aufstockungen

IV. Bebauung bei Grundstücken, die imWege der Sonderbewertung zu bewerten sind

V. Nachweis des gemeinenWertes

1. Bei Bewertungsstichtagen vor dem 01.01.2007

2. Bei Bewertungsstichtagen nach dem 31.12.2006

H. Grundstücke im Ausland

I. Nutzung von Erkenntnissen aus der Grundbesitzbewertung bei der Einheitsbewertung

§ 2 Erwerb eines Grundstücks von Todes wegen

A. Bürgerlich-rechtliche Grundsätze

I. Allgemeines

II. Erwerb eines Grundstücks als Erbe

1. Gesetzliche Erbfolge, §§ 1924 ff. BGB

2. Testament und Erbvertrag

3. Nachweis der Erbeneigenschaft

4. Umfang des Erbes

5. Die Erbengemeinschaft, §§ 2032–2063 BGB

6. Erbauseinandersetzung, §§ 2042 ff. BGB

7. Teilungsanordnung, § 2048 BGB

III. Erwerb von Todes wegen durch Vermächtnis

1. Vermächtnis – Begriff und Abgrenzung

2. Bedeutung des Vermächtnisses

3. Vorausvermächtnis

4. Auswirkung auf den oder die Erben

IV. Pflichtteilsansprüche

1. Begriff und Bedeutung

2. Auswirkung auf den oder die Erben

B. Erbschaftsteuerliche Auswirkungen

I. Allgemeiner Überblick

II. Die Bewertung des Erwerbes

1. Allgemeine Grundsätze

2. Grundstücke, bei denen das Eigentum des Erblassers noch nicht im Grundbuch eingetragen ist

III. Nachlassverbindlichkeiten

1. Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Abs. 5 Nr. 1 ErbStG

2. Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Abs. 5 Nr. 2 ErbStG

3. Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG

IV. Steuerpflicht

1. Persönliche Steuerpflicht

2. Steuerpflichtige Vorgänge (sachliche Steuerpflicht)

V. Steuerklassen

VI. Persönliche Freibeträge

1. Freibetrag nach § 16 ErbStG

2. Besonderer Versorgungsfreibetrag nach § 17 ErbStG

VII. Sachliche Freibeträge und Ähnliches

1. §13 ErbStG

2. § 13 a ErbStG

3. Zugewinnausgleich – § 5 ErbStG

VIII. Entstehung der Steuer

1. Allgemeines

2. Bei Erwerben von Todes wegen

IX. Bewertungsstichtag (§ 11 ErbStG)

X. Steuerberechnung

1. Normalfälle

2. Härteausgleich

XI. Fallgestaltungen

1. Erwerb von Todes wegen mit Grundbesitz im Nachlass

2. Alleinerbe

3. Vorgehensweise bei mehreren Erben

4. Vorschenkungen

5. Ehegatte als Erbe – Zugewinnausgleich

6. Erbfälle mit Pflichtteil

7. Grundstück als Vermächtnis

8. Vermeiden eines Pflichtteils durch Vermächtnis eines Grundstücks

9. Erbschaft eines Grundstücks im Ausland und Anrechnung ausländischer Steuer

C. Einkommensteuerliche Auswirkungen

I. Der Erbfall

1. Auswirkungen beim Erblasser

2. Auswirkungen bei dem oder den Erben

II. Einkünfte zwischen Erbfall und Erbauseinandersetzung

1. Grundstück imPrivatvermögen des Erblassers

2. Grundstück im Betriebsvermögen des Erblassers

III. Erbauseinandersetzung

1. Erbauseinandersetzung über Privatvermögen

2. Erbauseinandersetzung über Betriebsvermögen

3. Erbauseinandersetzung über ein Mischvermögen

4. Teilungsanordnung

5. Erbauseinandersetzung durch Veräußerung des Nachlasses

IV. Teilerbauseinandersetzung

V. Schenkung oder Veräußerung eines Erbteils

VI. Ausscheiden eines Erben gegen Grundstück

VII. Übertragung eines Grundstücks in Erfüllung eines Vermächtnisses oder Vorausvermächtnisses

1. Auswirkungen beim Erben

2. Auswirkungen beim Vermächtnisnehmer

VIII. Pflichtteil – Grundstück anstelle von Geld

§ 3 Schenkung eines Grundstücks

A. Bürgerlich-rechtliche Grundlagen

I. Abgrenzung zum Kauf

1. DasVerpflichtungsgeschäft

2. Das Erfüllungsgeschäft

II. Schenkungsvertrag, §§ 516 ff. BGB

1. Voraussetzungen

2. Formvorschriften bei Grundstücksschenkungen

III. Mittelbare Grundstücksschenkung

IV. Gemischte Schenkung von Grundstücken

V. Schenkung unter Auflage, §§ 525–527 BGB

VI. Schenkung eines Grundstücks als vorweggenommene Erbfolge

B. Schenkungsteuerliche Auswirkungen

I. Verhältnis zur Erbschaftsteuer

II. Entstehung der Steuer

1. Allgemeines

2. Bei Grundstücken

3. Bei mittelbaren Grundstücksschenkungen

III. Vorschenkungen

IV. Stundung nach § 25 ErbStG

V. Gestaltung von Schenkungen

1. Normalfälle

2. Schenker übernimmt die Schenkungsteuer

3. Auswirkungen persönlicher Umstände auf die Höhe der Steuer bei reinen Schenkungen

4. Mittelbare Grundstücksschenkungen

5. Gemischte Schenkung von Grundstücken

6. Schenkungen unter Auflagen

7. Vorbehaltsnießbrauch

8. Gemischte Schenkung und Duldungsauflage

9. Gestaltung einer Grundstücksschenkung von Ehegatten an ein Kind

10. Unentgeltliche Einräumung eines Erbbaurechtes oder zu niedrige Festsetzung des Erbbauzinses

C. Einkommensteuerliche Auswirkungen

I. Entgeltlicher Erwerb eines Grundstücks

1. Auswirkungen beim Erwerber

2. Auswirkungen beim Verkäufer

II. Vorweggenommene Erbfolge – Allgemeines

III. Unentgeltlicher Erwerb von Grundstücken

1. Vorliegen unentgeltlicher Grundstücksübertragungen

2. Auswirkungen der unentgeltlichen Grundstücksübertragung

IV. Mittelbare Grundstücksschenkung

V. Gemischte Schenkung

1. Aufteilung in entgeltlichen und unentgeltlichen Teil

2. Übertragung von Grundstücken des Privatvermögens

3. Übertragung von Betriebsgrundstücken

VI. Schenkung unter Auflage

1. Übertragung von Grundstücken imPrivatvermögen

2. Übertragung von Betriebsgrundstücken

Stichwortverzeichnis