Beratung der Freien Berufe - Recht und Steuern

Vorwort

Inhaltsübersicht

Literaturverzeichnis

Literatur zur Due Diligence

Literatur zur Bewertung

Rechtsprechungshinweise

Finanzverwaltungshinweise

§ 1 Der Begriff der „Freien Berufe“

A. Die freiberufliche Praxis

I. Merkmale und Abgrenzung zum Gewerbebetrieb

1. Merkmale des freien Berufs

2. Abgrenzung zum Gewerbebetrieb

II. Veräußerbarkeit einer freiberuflichen Praxis

1. Allgemeines zur Praxisveräußerung

2. Gegenstand der Veräußerung

3. Veräußerungspreis

4. Übergabe von Patienten-/Mandantenunterlagen

B. Aufgabe der freiberuflichen Tätigkeit

§ 2 Zivilrecht

A. Fortführung einer freiberuflichen Praxis

I. Übertragung der Freiberuflerpraxis

1. Definition des Kaufgegenstandes

2. Kaufpreis

3. Übernahme des Mandanten-/Patientenstamms

4. Übernahme von Gegenständen

5. Übernahme von Verträgen

6. Übernahme von Personal

7. Wettbewerbsverbot

8. Rechnungs-/Leistungsabgrenzung

II. Verpachtung einer Freiberuflerpraxis

B. Gründung, Erweiterung, Auflösung einer Freiberuflergesellschaft

I. Einzelne Rechtsformen und Rechtsformvergleiche

II. Die Gesellschaft bürgerlichen Rechts

1. Zweck der Gesellschaft

2. Rechts- und Parteifähigkeit, Haftung, Binnenrecht

3. Grauzonen

III. Die Partnerschaftsgesellschaft

1. Einordnung

2. Voraussetzungen

3. Vor- und Nachteile

4. Gründung

5. Die Partnerschaftsgesellschaft im Rechtsverkehr

6. Die Auflösung

7. Die steuerliche Behandlung

IV. Die Personenhandelsgesellschaften

1. Offene Handelsgesellschaft

2. Kommanditgesellschaft

3. GmbH & Co. KG

4. Stille Gesellschaft

V. Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung

1. Voraussetzungen

2. Besonderheiten der Ärzte- GmbH

VI. Die Aktiengesellschaft

VII. Die englische Limited

VIII. Rechtsformvergleiche

IX. Grundsätze zu Gesellschaftsverträgen

1. Partner der Freiberuflerpraxis oder Angestellter?

2. Haftung für Altverbindlichkeiten

3. Erbfall bei Freiberuflergesellschaften

4. Ausscheidens- und Abfindungsregelungen

X. Gesellschaftsrechtliche Gestaltungsmöglichkeiten

1. Einschränkungen des Kündigungsrechts von Gesellschaftsverträgen

2. Abgeltung des „Goodwill“ durch Mitnahme von Geschäftsbeziehungen

3. Vermeidung eines „Rosenkriegs“

XI. Besonderheiten bei Ärzten

1. Die Zulassung als öff entlich-rechtlicher Status

2. Anforderungen des Vertragsarzt- und Berufsrechts

3. Ausschreibung und Verzicht

4. Gemeinschaftspraxis oder Praxisgemeinschaft?

C. Werbung bei Freiberuflern

I. Grundlagen

II. Rechtsanwälte

III. Steuerberater

IV. Wirtschaftsprüfer

V. Ärzte

§ 3 Steuerrecht

A. Steuerrechtliche Grundlagen für Freiberufler

I. Einführung

1. Persönliche Steuerpflicht

2. Sachliche Steuerpflicht

3. Gewinnermittlung Grundlagen

II. Gewinnermittlung bei Freiberuflern

III. Wechsel der Gewinnermittlungsart

1. Wechsel von § 4 Abs. 3 EStG zu § 4 Abs. 1 EStG

2. Wechsel von § 4 Abs. 1 EStG zu § 4 Abs. 3 EStG

IV. Gewinnoptimierung

1. Rücklage gemäß § 6 b EStG

2. Bildung einer Ansparrücklage gemäß § 7 g Abs. 6 EStG

V. Abgrenzung der Einkunftsarten

1. Einkünfte aus selbständiger Arbeit

2. Die einzelnen Berufsgruppen bei selbstständiger Arbeit

3. Problem der Nachhaltigkeit, Gewinnerzielungsabsicht und Liebhaberei

4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit

5. Einkünften aus Gewerbebetrieb

B. Umsatzsteuer

I. Einführung

II. Der Unternehmer

III. Organschaft

IV. Nutzungsüberlassung

V. Scheinsozien

VI. Umsatzsteuerbefreiungen

VII. Besonderheiten bei den Heilberufen

VIII. Kleinunternehmer

IX. Leistungen ins Ausland

X. Optionsrecht

XI. Unternehmerisch und privat genutzte Gebäude

XII. Liquiditätsbelastung

C. Gewerbesteuer

I. Einführung

II. Grundfragen zu Gewerbesteuergefahren bei Freiberuflern

1. Besonderheiten bei Ärzten

2. Besonderheiten bei WP-, StB- und Rechtsanwaltskanzleien

III. Steuerliche Mitunternehmerschaft versus Bürogemeinschaft

1. Mitunternehmerschaft

2. Bürogemeinschaft

IV. Gewerbesteuergefahren interprofessioneller Kooperationen

D. Bedeutung der Rechtsformen für die Einkunftsarten

E. Steuerbelastung und Rechtsformvergleich

I. Besteuerung einer GmbH

1. Besteuerung auf Ebene der GmbH

2. Besteuerung der Gesellschafter

II. Besteuerung einer GbR

III. Fazit

F. Fallvarianten bei Veräußerung der Praxis, Kooperationen

I. Gründung/Erweiterung einer Freiberufler-Sozietät

1. Einmalzahlung an den Aufnehmenden

2. Zwei-Stufen-Modell

3. Einbringung gem. § 24 UmwStG und Ausgleichszahlung in das Gesellschaftsvermögen

4. Gewinnvorabmodelle

II. Betriebsveräußerung und -aufgabe

1. Verkauf einer Einzelkanzlei

2. Verkauf eines selbständigen Teils einer Einzelkanzlei

3. Gewinnermittlung

4. Betriebsaufgabe

5. Aufgabe eines selbständigen Teils einer Einzelkanzlei

6. Ausscheiden aus einer Sozietät

G. Realteilung von Freiberuflerpraxen

I. Grundlage

II. Voraussetzungen

1. Betriebsaufgabe

2. Übertragung einer wesentlichen Betriebsgrundlage

3. Einhaltung der Sperrfrist

III. Spitzen- und Wertausgleich

IV. Sonderprobleme

V. Sachwertabfindung

1. Ausscheiden aus mehrgliedriger Gesellschaft

2. Ausscheiden aus zweigliedriger Gesellschaft

VI. Fazit

H. Vorweggenommene Erbfolge und Tod eines Freiberuflers

I. Vorweggenommene Erbfolge

1. Unentgeltliche Aufnahme als gleichberechtigten Sozius

2. Unentgeltliche Aufnahme im Wege des Zwei-Stufen Modells

3. Teilentgeltliche Aufnahme

II. Tod eines Freiberuflers

1. Tod des Einzelpraxisinhabers

2. Tod eines Sozius

§ 4 Due Diligence einer Freiberufl erpraxis

A. Allgemeines zur Due Diligence

I. Anlässe

II. Ziele und Funktionen

III. Perspektiven

IV. Umfang

V. Vorgehen und Aufbau

B. Notwendigkeit einer Due Diligence für freiberufliche Praxen

C. Instrumente einer Due Diligence

I. SWOT-Analyse

II. Fundamentalanalyse

D. Wirtschaftliche (Market) Due Diligence

I. Beschreibung des Leistungsangebots

II. Marktverhältnisse und Wettbewerbsposition

E. Steuerrechtliche ( Tax) Due Diligence

F. Rechtliche (legal) Due Diligence

G. Technische (technical) Due Diligence

H. Organisatorische (organizational) Due Diligence

I. Personelle (Human Resources) Due Diligence

J. Finanzielle Due Diligence

I. Analyse der Vergangenheit

II. Planungsanalyse

K. Due Diligence vs. Unternehmensbewertung

L. Die Wahl des Gutachters

§ 5 Bewertung von Freiberufl erpraxen

A. Allgemeines zur Bewertung

I. Theoretische Überlegungen

1. Wert vs. Preis

2. Funktionsabhängigkeit der Bewertung

3. Nutzendefinition und -messung

4. Zwischenfazit

II. Ertragswertverfahren

1. Grundlagen

2. Erfolgsprognose

3. Kalkulationszinssatz

4. Planungshorizont

5. Beispiel

III. Bewertungsanlässe und deren Implikationen auf das Bewertungsverfahren

1. Bewertungsanlässe mit Eigentumswechsel

2. Bewertungsanlässe ohne Eigentumswechsel

3. Implikationen

IV. Besonderheiten freiberuflicher Praxen

B. Allgemeines zu branchenorientierten Preisfindungsmethoden

I. Substanzwert plus Goodwill

1. Substanzwert

2. Goodwill

II. Kritik

C. Die Bewertung von Arztpraxen

I. Empfehlungen der BÄK

II. Spezielle Kritik an der BÄK-Methode

D. Die Bewertung von Anwaltskanzleien

I. Empfehlung der BRAK

II. Spezielle Kritik an BRAK-Methode

E. Bewertung von Steuerberaterkanzleien

F. Wirtschaftsprüferkanzleien

G. Architekten- und Ingenieurbüros

Stichwortverzeichnis