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Die Performance Gap des Abschlussprüfers - Eine quantitative Analyse der Unabhängigkeit des Abschlussprüfers
Christian Block
Verlag Gabler Verlag, 2011
ISBN 9783834965202 , 252 Seiten
Format PDF, OL
Kopierschutz Wasserzeichen
Geräte
Geleitwort
6
Vorwort
7
Inhaltsverzeichnis
9
Abbildungsverzeichnis
12
Tabellenverzeichnis
13
Abkürzungsverzeichnis
15
Symbolverzeichnis
17
Kapitel 1 Einleitung
22
1.1 Motivation und Problemstellung
22
1.2 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
24
Kapitel 2 Die Kritik an der fehlenden Unabhängigkeit des Abschlussprüfers vor dem Hintergrund der Analyse der Erwartungslücke
27
2.1 Die aktuelle Diskussion
27
2.2 Die Erwartungslücke
37
2.2.1 Begriffsbestimmung und Systematisierung
37
2.2.2 Das Strukturmodell der MacDonald-Kommission
41
2.3 Strategien zur Reduzierung der Erwartungslücke
44
2.3.1 Reformulierung der Regelungsund Leistungslücke
46
2.3.2 Die Unabhängigkeitsproblematik
49
2.3.3 Gefährdungsfaktoren für die Unabhängigkeit
52
2.4 Modellierungen zur Gebührengestaltung
55
2.4.1 Einführung
55
2.4.2 Das DeAngelo-Modell
58
2.4.3 Implikationen für die Unabhängigkeit
61
2.4.4 Alternative Erklärungsansätze
64
Kapitel 3 Die Gebührengestaltung der Wirtschaftsprüfer
69
3.1 Einführung
69
3.2 Signifikanz von Fee-Cutting
75
3.2.1 Herleitung des Regressionsmodells
77
3.2.2 Charakterisierung und Auswertung der Daten
98
3.2.3 Robustheit der Ergebnisse und alternative Erklärungen
104
3.2.4 Fazit
112
3.3 Einflussfaktoren auf den Gebührennachlass
113
3.3.1 Herleitung des Regressionsmodells
114
3.3.2 Charakterisierung und Auswertung der Daten
125
3.3.3 Die Güte des Modells und Robustheit der Ergebnisse
130
3.3.4 Fazit
133
Kapitel 4 Auswirkungen der Gebührengestaltung auf die Unabhängigkeit
136
4.1 Modellierung des Berichtsverhaltens
136
4.1.1 Das Modell von Magee und Tseng
137
4.1.2 Bedingungen für die Einschränkung der Unabhängigkeit
141
4.1.3 Alternative Erklärungsansätze
145
4.2 Empirischer Nachweis von Opinion-Shopping
150
4.2.1 Einführung
150
4.2.2 Hintergrund der Studie
152
4.2.3 Die Untersuchung von Bestätigungsvermerken
163
4.2.4 Die Untersuchung diskretionärer Accruals
172
4.2.5 Fazit
189
4.3 Kapitalmarktreaktionen bei Prüferwechseln
191
4.3.1 Einführung
191
4.3.2 Literaturüberblick
193
4.3.3 Die Untersuchung der abnormalen Renditen
197
4.3.4 Fazit
209
Kapitel 5 Bestellungsfrist und Rotation des Abschlussprüfers – Regulative Maßnahmen zur Stärkung der Unabhängigkeit?
212
5.1 Einleitung
212
5.2 Bestellungsfristen für Abschlussprüfer – Empirische Evidenz der Vorund Nachteile
214
5.3 Das Modell
217
5.3.1 Szenario 1: Die mehrperiodige Mandatsvergabe
219
5.3.2 Szenario 2: Die mehrperiodige Mandatsvergabe mit Sperrfrist
223
5.3.3 Vergleich der Ergebnisse
226
5.4 Implikationen für die Unabhängigkeit
231
5.5 Fazit
233
Kapitel 6 Schlussbetrachtung
234
Anhang A Wichtige Gesetzesänderungen vergangener Jahre im Überblick
238
Anhang B Mathematischer Anhang
241
B.1 Interpretation der Regressionskoeffizienten
241
B.2 Beweise und Herleitungen
242
Die Obergrenze der Markteintrittsverhinderungsstrategie
242
Beweis zu Proposition 1 und 2
242
Beweis zu Proposition 5
244
Beweis zu Proposition 6
245
Herleitung der Gesamtkosten in Szenario 2 (Gleichung 5.3.8)
246
Literatur
247
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