IFRS für Banken - Praxishandbuch der Bankbilanzierung nach IFRS, Band I und II

IFRS für BankenBand I

Vorwort zur 6. Auflage

Aus dem Vorwort zur 1. Auflage

Inhaltsübersicht

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Beispielverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

A Rahmenbedingungender internationalenRechnungslegung

1 Historie der internationalen Rechnungslegung

2 Globale Entwicklungen in der Rechnungslegung

2.1 Globale Institutionen der Rechnungslegung

2.2 Globale Entwicklungen in der Rechnungslegung

3 Internationale Rechnungslegung in der Europäischen Union

3.1 Institutionen der Rechnungslegung in der Europäischen Union

3.2 Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

4 Internationale Rechnungslegung in Deutschland

4.1 Institutionen der Rechnungslegung

4.2 Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

5 Internationale Rechnungslegung in Belgien

5.1 Institutionen der Rechnungslegung

5.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

6 Internationale Rechnungslegung in Luxemburg

6.1 Institutionen der Rechnungslegung

6.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

7 Internationale Rechnungslegung in den Niederlanden

7.1 Institutionen der Rechnungslegung

7.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

8 Internationale Rechnungslegung in Österreich

8.1 Institutionen der Rechnungslegung

8.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

9 Internationale Rechnungslegung in der Schweiz

9.1 Institutionen der Rechnungslegung

9.2 Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

10 Internationale Rechnungslegung in der Türkei

10.1 Institutionen der Rechnungslegung

10.2 Rechtliche Rahmenbedingungen für die Rechnungslegung

B RechtlicheRahmenbedingungen

1 Normensystem der IFRS

2 Due process

2.1 Due process des IASB und des IFRS Interpretations Committee

2.2 Auswirkungen des Endorsements

3 Bilanzierungs- und Bewertungsgrundsätze

3.1 Grundsätze der Rechnungslegung nach IFRS

3.2 Ansatzkriterien und Bewertungsvorschriften des Framework

3.3 Erstmalige Anwendung der IFRS

4 Aufstellungspflichten für IFRS-Abschlüsse

4.1 Kapitalmarktorientierung

4.2 Einzelabschluss nach IFRS

4.3 Konzernabschluss nach IFRS

4.4 Zwischenabschluss nach IFRS

5 Bestandteile des Jahresabschlusses

6 Gliederung der Bilanz und der Gesamtergebnisrechnung

6.1 Grundsätze für die Gliederung der Bilanz undGesamtergebnisrechnung von Banken

6.2 Gliederung der Bankbilanz

6.3 Gliederung der Gesamtergebnisrechnung für Banken

7 Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden,Schätzungen und Fehler

7.1 Überblick

7.2 Methodenänderungen

7.3 Schätzungsänderungen

7.4 Fehlerkorrektur

7.5 Änderung von Abschlüssen nach HGB

8 Ereignisse nach dem Bilanzstichtag

9 Zwischenbericht

9.1 Anforderungen des IAS 34

9.2 Zusätzliche Anforderungen nach dem WpHG und der BörsOFWB

10 Offenlegung von Abschlüssen

11 Enforcement

C BranchenspezifischeBilanzierung desFinanzbereichs

1 Vorschriften zur Bilanzierung vonFinanzinstrumenten nach IAS 39

1.1 Anwendungsbereich von IAS 32, IAS 39 und IFRS 7

1.2 Wichtige Definitionen für die Bilanzierung vonFinanzinstrumenten

1.3 Ansatz und Kategorisierung

1.4 Bewertung von Finanzinstrumenten

1.5 Strukturierte Produkte

1.6 Abgang von Finanzinstrumenten

1.7 Abgrenzung von Eigenkapital und Fremdkapital nach IAS 32

1.8 Saldierung gemäß IAS 32

1.9 Hedge accounting (Sicherungsgeschäfte)

1.10 Bilanzierung einzelner Bankgeschäfte

2 Vorschriften zur Bilanzierung vonFinanzinstrumenten nach IFRS 9

2.1 Erstanwendungszeitpunkt und Anwendungsbereich des IFRS 9

2.2 Zugang und Abgang nach IFRS 9

2.3 Bewertungsklassen finanzieller Vermögenswerte gemäß IFRS 9im Überblick

2.4 Geschäftsmodellkriterium

2.5 Zahlungsstrombedingung

2.6 Klassifizierung finanzieller Verpflichtungen gemäß IFRS 9 imÜberblick

2.7 Umklassifizierungen

2.8 Bewertung von Finanzinstrumenten

2.9 Anwendungsbereich und Grundkonzeption des IFRS 9Wertminderungsmodells

2.10 Stufenmodell

2.11 Einzelfragen der Zuordnung

2.12 Bereits im Zugangszeitpunkt wertgeminderte finanzielleVermögenswerte

2.13 Abschreibungen (write-off)

2.14 Vereinfachtes Wertminderungsmodell

2.15 Ermittlung des expected credit loss (ECL)

2.16 Parameter der ECL-Ermittlung

2.17 Ausweis von Risikovorsorge in der Bilanz und GuV

2.18 Risikovorsorge und Stufenzuordnung beiVertragsmodifikationen

2.19 Grundlagen des hedge accounting nach IFRS 9

3 Fair-Value-Bewertung nach IFRS 13

3.1 Anwendungsbereich

3.2 Grundkonzeption der Fair-Value-Bewertung

3.3 Anwendung auf nicht-finanzielle Vermögenswerte

3.4 Anwendung auf Verbindlichkeiten und Eigenkapital

3.5 Anwendung auf Nettopositionen

3.6 Anwendung auf Derivate

3.7 Bewertungsverfahren

3.8 Inputfaktoren für Bewertungsverfahren

3.9 Fair-Value-Hierarchie

3.10 Fair value bei erstmaliger Erfassung

3.11 Anhangangaben

4 Währungsumrechnung

4.1 Grundlagen der Währungsumrechnung

4.2 Umrechnung von Fremdwährungstransaktionen undFremdwährungsbeständen

4.3 Umrechnung von Zahlungsströmen

4.4 Angabepflichten im Zusammenhang mit der Umrechnung vonFremdwährungstransaktionen in die funktionale Währung

4.5 Währungsumrechnung nach HGB und IFRS im Einzelabschluss

5 Ertragsteuern

5.1 Anzuwendende Vorschriften

5.2 Tatsächliche Ertragsteuern

5.3 Grundprinzipien der latenten Steuern

5.4 Ansatz von latenten Steuern

5.5 Erfassung von Ertragsteuern

5.6 Bewertung von Ertragsteuern

5.7 Einzelfragen im Zusammenhang mit Ertragsteuern

5.8 Angabepflichten im Zusammenhang mit Ertragsteuern

6 Zur Veräußerung gehaltene langfristige Vermögenswerteund aufgegebene Geschäftsbereiche

6.1 Zielsetzung und Anwendungsbereich

6.2 Begriffliche Abgrenzungen

6.3 Kriterien der Held-for-Sale-Klassifizierung

6.4 Bewertung von zur Veräußerung gehaltenen Vermögenswertenund Verpflichtungen

6.5 Ausweis- und Angabepflichten

Stichwortverzeichnis

IFRS für BankenBand II

Inhaltsübersicht

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Beispielverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

D Einzelfragen zum IFRSJahresabschlussvonKreditinstituten

1 Bilanz

1.1 Vermögenswerte

1.2 Verbindlichkeiten und Eigenkapital

2 Gesamtergebnisrechnung

2.1 Gewinn-und-Verlust-Rechnung

2.2 Sonstiges Ergebnis (other comprehensive income – OCI)

3 Auswirkungen des neuen Standardszur Umsatzrealisierung

3.1 Anzuwendende Vorschriften und Anwendungsbereich des IFRS 15

3.2 Der Fünf-Stufen-Ansatz des IFRS 15

3.3 Das Agenten-Prinzipal-Konzept des IFRS 15

3.4 Anwendung des Konzeptes zur Umsatzrealisierung

4 Eigenkapitalveränderungsrechnung

5 Kapitalflussrechnung

5.1 Grundlagen

5.2 Darstellung der Kapitalflussrechnung von Kreditinstituten nachder indirekten Methode

5.3 Angabepflichten im Anhang oder in der Kapitalflussrechnung

5.4 Ausblick

6 Ausgewählte Angabepflichten

6.1 Angaben zu Finanzinstrumenten

6.2 Segmentberichterstattung nach IFRS 8

E Einzelfragen zum IFRSKonzernabschlussvon Kreditinstituten

1 Grundlagen des Konzernabschlusses

1.1 Konzernabschluss nach IFRS

1.2 Arten der Einbeziehung und Abgrenzung Konsolidierungskreis

2 Tochterunternehmen nach IFRS 10

2.1 Definition von Kontrolle

2.2 Identifizierung des „investee“

2.3 Zweck und Zielsetzung des investee

2.4 Entscheidungsmacht

2.5 Variabilität

2.6 Link zwischen Entscheidungsmacht und Variabilität

2.7 Exkurs – Investment Entities

2.8 Anwendungsbeispiele – Schiffsfinanzierung

2.9 Anwendungsbeispiele – Immobilienfinanzierung

2.10 Anwendungsbeispiele – Leasingstruktur

2.11 Anwendungsbeispiele – Verbriefungstransaktion

2.12 Anwendungsbeispiele – Investmentvermögen

3 Konzerneinheitliche Vorgaben

3.1 Konzernabschlussstichtag und Stichtag der einzubeziehendenTochterunternehmen

3.2 Einheitliche Bilanzierung und Bewertung

4 Umrechnung von Abschlüssenausländischer Geschäftseinheiten

4.1 Prozess und Methoden der Währungsumrechnung

4.2 Währungsumrechnung nach der Zeitbezugsmethode

4.3 Währungsumrechnung nach der Stichtagskursmethode

4.4 Besonderheiten der Währungsumrechnung bei Wahl einerabweichenden Berichtswährung

4.5 Besonderheiten der Währungsumrechnung bei Hochinflation

4.6 Angabepflichten im Zusammenhang mit der Umrechnung vonder funktionalen Währung in die Berichtswährung

4.7 Währungsumrechnung nach HGB und IFRS imKonzernabschluss

5 Unternehmenszusammenschlüsse nach IFRS 3

5.1 Anwendungsbereich des IFRS 3

5.2 Definition Geschäftsbetrieb

5.3 Konzeption der Erwerbsmethode

5.4 Anschaffungskosten des erworbenen Unternehmens

5.5 Kaufpreisallokation

5.6 Measurement Period (Bewertungszeitraum)

5.7 Goodwill

5.8 Badwill

5.9 Angabepflichten bei Unternehmenszusammenschlüssen

5.10 Sonderfragen zu Unternehmenszusammenschlüssen

6 Kapitalkonsolidierung

6.1 Grundlagen der Kapitalkonsolidierung

6.2 Erstkonsolidierung

6.3 Einzelfragen zur Erstkonsolidierung

6.4 Einzelfragen zu nicht-beherrschenden Anteilen

6.5 Methodik der Folgekonsolidierung

7 Eliminierung interner Transaktionen

7.1 Schuldenkonsolidierung

7.2 Aufwands- und Ertragskonsolidierung

7.3 Zwischenergebniseliminierung

8 Veränderung der Quote an Tochterunternehmen

8.1 Übersicht über Transaktionen mit Veränderungen derAnteilsquote

8.2 Veränderungen der Anteilsquote unter Beibehaltung desbeherrschenden Einflusses

8.3 Veränderungen der Anteilsquote mit Änderung des Status

9 Entkonsolidierung

9.1 Ermittlung des Entkonsolidierungsergebnisses

9.2 Behandlung zurückbehaltener Anteile

10 Joint Arrangements nach IFRS 11

10.1 Anwendungsbereich und Definition gemeinschaftliche Führung

10.2 Abgrenzung gemeinschaftliche Tätigkeiten versusGemeinschaftsunternehmen

10.3 Bilanzielle Abbildung im Konzernabschluss desPartnerunternehmens

10.4 Bilanzielle Abbildung bei einer Partei ohne gemeinschaftlicheFührung

10.5 Ausweis in der Konzernbilanz und der Konzern-Gesamtergebnisrechnung

11 Assoziierte Unternehmen nach IAS 28

11.1 Anwendungsbereich und Definition maßgeblicher Einfluss

11.2 Ziel und Konzeption der Equity-Methode

11.3 Erstmalige Anwendung der Equity-Methode

11.4 Folgeanwendung der Equity-Methode

11.5 Einzelfragen der Anwendung der Equity-Methode

11.6 Veränderung der Quote an assoziierten Unternehmen

11.7 Beendigung der Anwendung der Equity-Methode

11.8 Ausweis in der Konzernbilanz und der Konzern-Gesamtergebnisrechnung

12 Angaben nach IFRS 12

12.1 Anwendungsbereich und Definition „interest“

12.2 Angaben zu Tochterunternehmen

12.3 Angaben zu Joint Arrangements und assoziierten Unternehmen

12.4 Angaben zu strukturierten Unternehmen

F Bilanzierung besondererGeschäftszweige

1 Bilanzierung von Leasingverträgen

1.1 Überblick

1.2 Identifizierung von Leasingverhältnissen

1.3 Klassifizierung von Leasingverhältnissen

1.4 Bilanzierung

2 Die neue Leasingbilanzierung nach IFRS 16

2.1 Identifizierung von Leasingverhältnissen

2.2 Leasingnehmerbilanzierung

2.3 Leasinggeberbilanzierung

2.4 Besonderheiten bei komplexen Vertragsstrukturen

2.5 Übergangsregelungen

3 Bilanzierung von Versicherungsverträgen

3.1 Entstehungsgeschichte von IFRS 4

3.2 Anwendungsbereich – Definitionen – Produktklassifizierung

3.3 Ansatz und Bewertung

3.4 Ausblick auf IFRS 17

4 Bilanzierung von Bausparverträgen

4.1 Bausparvertrag

4.2 Baudarlehen

4.3 Kreditzusagen

4.4 Fonds zur bauspartechnischen Absicherung

4.5 Abgrenzung von Abschlussgebühren und -provisionen

G Anhang

Anhang I / Mitglieder des International Accounting Standards Board (IASB)

Anhang II / Mitglieder des IFRS Interpretations Committee (ehemals IFRIC)

H Ansprechpartner

Stichwortverzeichnis