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Lohnsteuerverfahren im Vergleich zwischen Deutschland und Taiwan.
Ke-Chung Ko
Verlag Duncker & Humblot GmbH, 2010
ISBN 9783428522873 , 179 Seiten
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Geleitwort
6
Inhaltsverzeichnis
8
Einleitung
14
1. Kapitel: Zwecke des Lohnsteuerverfahrens unter Berücksichtigung der historischen Entwicklungen
19
I. Historische Entwicklungen
19
1. Deutsches Recht
19
2. Taiwanisches Recht
25
II. Mit dem Lohnsteuerverfahren beabsichtigte Zwecke
32
1. Literaturauffassungen
32
2. Eigene Auffassung
34
a) Sicherungszweck
34
b) Vereinfachungszweck
35
c) Sozialzweck?
37
d) Zusammenfassung
39
III. Bezüge zu den steuergesetzlichen Zwecken und Steuermaximen
40
IV. Fazit
42
2. Kapitel: Rechtliche Beziehungen zwischen Arbeitnehmer, Arbeitgeber und Finanzamt
44
I. Arbeitsrechtliche Beziehungen
45
1. Pflichten des Arbeitgebers gegenüber dem Arbeitnehmer
45
2. Pflichten des Arbeitnehmers gegenüber dem Arbeitgeber
47
II. Steuerrechtliche Beziehungen
48
1. Zwischen Finanzamt und Arbeitnehmer
48
a) Deutsches Recht
48
aa) Arbeitnehmer im Sinne des Steuerrechts
48
bb) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
50
b) Taiwanisches Recht
50
aa) Arbeitnehmer im Sinne des Steuerrechts
50
bb) Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
52
2. Zwischen Finanzamt und Arbeitgeber
52
a) Deutsches Recht
52
aa) Ermittlung der Lohnsteuer
53
bb) Einbehalt der Lohnsteuer vom Bruttoarbeitslohn
55
cc) Anmeldung beim zuständigen Finanzamt
56
dd) Abführung an das Finanzamt
58
ee) Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht
58
ff) Mitwirkungspflicht bei der Lohnsteueraußenprüfung
59
gg) Nachträgliche Erhebung und betrieblicher Lohnsteuer-Jahresausgleich
59
b) Taiwanisches Recht
60
aa) Einbehaltung der unterschiedlichen Steuerbeträge nach den Einkunftsarten
61
bb) Anmeldung und Abführung an das Finanzamt
64
cc) Aushändigung der Steuerbescheinigung
64
dd) Aufzeichnungs- und Aufbewahrungspflicht
65
ee) Mitwirkungspflicht bei der Außenprüfung
65
III. Rechtsstellung des Arbeitgebers im Lohnsteuerverfahren
65
1. Literaturauffassungen
66
a) Dienstrechtliche Theorie
66
aa) Transformationsthese
66
bb) Rückgriffsthese
68
b) Öffentlich-rechtliche Theorie
69
2. Stellungnahme
71
a) Kritik der gegenwärtigen Meinungen
72
b) Eigene Auffassung
75
3. Ausgewählte Problemkreise
77
a) Kompetenzkonflikt zwischen Arbeits- und Finanzgericht
77
b) Zeitpunkt des Erlöschens der Lohnsteuerschuld
80
IV. Fazit
81
3. Kapitel: Die Haftung des Arbeitgebers im Lohnsteuerverfahren
83
I. Überblick
83
1. Deutsches Recht
83
2. Taiwanisches Recht
83
II. Zweck der Arbeitgeberhaftung
84
1. Literaturauffassungen
84
2. Eigene Auffassung
86
III. Voraussetzungen der Haftung des Arbeitgebers
87
1. Pflichtverletzung des Arbeitgebers
87
a) Deutsches Recht
87
b) Taiwanisches Recht
90
2. Verschulden des Arbeitgebers
90
a) Literaturauffassungen im deutschen Recht
90
b) Stellungnahme
93
c) Rechtsprechung im taiwanischen Recht und eigene Auffassung
95
IV. Umfang der Haftung
95
1. Deutsches Recht
95
a) Während des laufenden Kalenderjahres
95
b) Nach Ablauf des Kalenderjahres
96
aa) Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur
96
bb) Eigene Auffassung
98
2. Taiwanisches Recht
100
V. Reihenfolge der Inanspruchnahme im Haftungsverfahren
101
1. Deutsches Recht
101
2. Taiwanisches Recht
105
VI. Einwendungen des Arbeitgebers im Haftungsverfahren
107
1. Deutsches Recht
107
a) Verfahrensrechtliche Einwendungen
107
b) Materiell-rechtliche Einwendungen
108
aa) Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur
108
bb) Eigene Auffassung
110
2. Taiwanisches Recht
111
VII. Innenausgleich zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer
111
1. Deutsches Recht
111
2. Taiwanisches Recht
112
VIII. Fazit
112
4. Kapitel: Bezüge zu anderen Vorschriften im EStG
115
I. Verbindung zu materiell-rechtlichen Vorschriften des EStG
115
1. Deutsches Recht
115
2. Taiwanisches Recht
116
II. Verfahrensrechtliche Verbindung zur Veranlagung und Vorauszahlung
117
1. Deutsches Recht
117
a) Zum Veranlagungsverfahren
117
b) Zur Einkommensteuer-Vorauszahlung
118
2. Taiwanisches Recht
119
III. Fazit
121
5. Kapitel: Verfassungsmäßigkeit des Lohnsteuerverfahrens
123
I. Freiheitsrechtliche Problematik beim Arbeitgeber
124
1. Dreifache Belastung des Arbeitgebers durch den staatlichen Eingriff
124
a) Entrichtungspflicht für die Steuerschuld eines Anderen
124
b) Unentgeltlichkeit der Indienstnahme
124
c) Verschuldensunabhängige Haftung
126
2. Grundrechtsnormen als Prüfungsmaßstab
127
a) Überblick
127
b) Berufsfreiheit nach Art. 12 GG
129
c) Eigentumsgarantie nach Art. 14 GG
132
d) Gleichheitsgebot und Grundsatz der Verhältnismäßigkeit
133
3. Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur über die freiheitsrechtliche Problematik beim Arbeitgeber
135
a) Rechtfertigung des gegenwärtigen Lohnsteuerabzugs
135
b) Gegenmeinungen in der Literatur
138
II. Gleichheitsrechtliche Problematik beim Arbeitnehmer
140
1. Gleichheitsgrundsatz nach Art. 3 GG
140
a) Unterschiedliche Zeitintervalle der Steuererhebung
140
b) Unterschiedliche Bemessungsgrundlage
142
c) Differenzierte Unausweichlichkeit
144
2. Auffassungen von Rechtsprechung und Literatur über die gleichheitsrechtliche Problematik beim Arbeitnehmer
145
III. Möglichkeiten zur Verbesserung des deutschen Lohnsteuerverfahrens und Alternativen
147
1. Verbesserungsmöglichkeiten im Rahmen des geltenden Verfahrens
147
a) Vereinfachte Quellenbesteuerung mit Prozentsatzverfahren
148
b) Kölner Entwurf eines EStG
149
2. Allgemeine Kontrollmitteilung
151
3. Umfassende Quellenbesteuerung mit starren Prozentsätzen – Das taiwanische Modell
153
IV. Stellungnahme
154
1. Über die Rechtfertigung des gegenwärtigen Lohnsteuerabzugs
154
2. Über den Reformbedarf des geltenden Lohnsteuerverfahrens
156
3. Vergleich zwischen unterschiedlichen Modellen
157
Ergebnisse
161
Literaturverzeichnis
167
I. Deutsche Literatur
167
II. Taiwanische Literatur
176
Sachwortverzeichnis
178
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