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Methodenlehre und Klausurtechnik im Steuerrecht
Wolf Dietrich Beger
Verlag Schäffer-Poeschel Verlag, 2004
ISBN 9783799268226 , 173 Seiten
5. Auflage
Format PDF, OL
Kopierschutz Wasserzeichen
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Vorwort zur 5. Auflage
6
Inhaltsverzeichnis
8
Abkürzungsverzeichnis
12
Teil A Methodenlehre
14
1 Einführung
14
1.1 Methodenlehre für Steuerrechtler
15
1.2 Über den Umgang mit diesem Buch
15
1.3 Der Nutzen methodischen Arbeitens
16
1.4 Die Illusion von der Steuervereinfachung
17
2 Begriff und Funktion des Rechts
18
2.1 Funktion der Rechtsordnung
18
2.2 Privatrecht und Öffentliches Recht
19
2.3 Begriff der Rechtsnormen
19
2.4 Gesetz und Recht
20
2.5 Funktion der Rechtsnormen
22
2.6 Gesetzessystematik im Steuerrecht
24
2.6.1 Abgabenordnung
24
2.6.2 Einzelsteuergesetze
24
2.7 Rechtsprechung
24
2.8 Zusammenspiel von Gesetzgebung und Rechtsprechung
25
3 Begriff und Funktion der juristischen Methodenlehre
26
3.1 Begriff
26
3.2 Ziel der Methodenlehre
26
3.3 Arbeitsschritte zum Ziel
27
4 Grundlagen der Rechtsanwendung
28
4.1 Die Rechtsnormen
28
4.1.1 Aufbau
28
4.1.2 Arten der Rechtsnormen
28
4.2 Der Lebenssachverhalt
30
4.2.1 Sachverhaltsermittlung
30
4.2.2 Erleichterung der Sachverhaltsermittlung
31
4.2.2.1 Fiktion
31
4.2.2.2 Vermutung
32
4.2.2.3 Typisierung
32
4.3 Subsumtion
34
4.4 Die Rechtsfolge
38
5 Rechtsfortbildung
40
5.1 Auslegung -- Rechtsfortbildung intra legem
40
5.1.1 Das Gesetz als Gegenstand der Auslegung
42
5.1.2 Der Rechtsanwender als Subjekt der Auslegung
44
5.1.3 Der Vorgang der Gesetzesinterpretation
45
5.1.3.1 Grammatikalische Auslegung
45
5.1.3.2 Historische Auslegung
48
5.1.3.3 Logisch-systematische Auslegung
49
5.1.3.4 Verfassungskonforme und EU-konforme Auslegung
50
5.1.3.5 Teleologische Auslegung
51
5.1.3.6 Wirtschaftliche Betrachtungsweise
52
5.1.3.7 Verhältnis der Auslegungskriterien zueinander
55
5.1.4 Die Bedeutung der Rechtsprechung für die Auslegung
56
5.2 Ergänzende Rechtsfortbildung (Praeter Legem)
58
5.2.1 Grundlagen
58
5.2.1.1 Zulässigkeit der ergänzenden Rechtsfortbildung
58
5.2.1.2 »Auslegung« gegen den Wortlaut
59
5.2.1.3 Lücken im Gesetz
60
5.2.1.4 Arten der Lücken
63
5.2.2 Wege des Umgangs mit Lücken
64
5.2.2.1 Analogie
64
5.2.2.2 Umkehrschluss (Argumentum e contrario)
70
5.2.2.3 Erstrechtschlüsse (Argumentum a maiore ad minus bzw. a minore ad maius)
70
5.2.2.4 Teleologische Extension
71
5.2.2.5 Teleologische Reduktion
72
5.2.2.6 Allgemeine Rechtsgrundsätze
73
5.2.2.7 Rechtsfortbildung aus Verfassungsgrundsätzen
74
5.2.2.8 Rechtsfortbildung durch die Rechtsprechung
74
5.3 Rechtsfortbildung contra legem
75
6 Konkurrenz von Gesetzesvorschriften
76
6.1 Kumulative Anwendung
76
6.2 Rangfolge
77
6.3 Zeitliche Abfolge
77
6.4 Spezialgesetz und Subsidiarität
77
Teil B Klausurtechnik
80
1 Allgemeines
80
1.1 Darstellungsweise
81
1.1.1 Das äußere Bild der Klausur
81
1.1.2 Inhaltliche Darstellung
81
1.2 Umfang der Arbeit
83
2 Umgang mit dem Sachverhalt
83
2.1 Erfassen des Sachverhalts
83
2.2 Ergänzung des Sachverhalts
85
2.3 Entscheidungsrelevanz
87
2.4 Unübersichtliche Sachverhalte
87
3 Fragestellung
88
3.1 Art der Fragestellung
88
3.2 Strukturierung der Fragen
89
4 Subsumtion
92
4.1 Der Subsumtionsvorgang
92
4.2 Umfang der Darstellung
93
4.3 Reihenfolge der Subsumtion
94
4.4 Widerspruchsfreie Darstellung
95
5 Lösung der Klausur
95
5.1 Konkretes Ergebnis
95
5.2 Teilergebnisse betragsmäßig festhalten
96
5.3 Hilfsgutachten
96
6 Die Klausuren im Einzelnen
96
6.1 Einkommensteuerrechtsklausur
97
6.1.1 Allgemeines
97
6.1.2 Aufbau
98
6.1.3 Begründung
98
6.1.4 Typische Fehlerquellen
99
6.1.5 Gewinnfeststellungsbescheide
101
6.2 Körperschaftsteuerrecht
101
6.2.1 Allgemeines
101
6.2.2 Arbeitsablauf
103
6.2.3 Umfang der Begründung
103
6.3 Bilanzsteuerrechtsklausur
104
6.3.1 Allgemeines
104
6.3.2 Darstellungsweise
104
6.3.3 Klausurinhalte
104
6.3.3.1 Zwischenprüfung
104
6.3.3.2 Laufbahnprüfung
105
6.3.3.2.1 Klausurentypen
105
6.3.3.2.2 Bearbeitungsreihenfolge bei Kapitalgesellschaften – soweit die Bilanzpostenmethodezur Anrechnung kommt
106
6.3.3.2.3 Bearbeitungsreihenfolge bei Personengesellschaften
106
6.3.3.3 Steuerberaterprüfung
107
6.4 Umsatzsteuerrechtsklausur
108
6.4.1 Allgemeines
108
6.4.2 Höhe der Umsatzsteuer
108
6.4.2.1 Steuerbarkeit nach § 1 UStG
109
6.4.2.2 Steuerbefreiungen der §§ 4, 4 b UStG
110
6.4.2.3 Bemessungsgrundlage § 10 UStG
111
6.4.2.4 Steuer
112
6.4.3 Vorsteuer
112
6.4.4 Schuldnerschaft des Leistungsempfängers § 13 b UStG
113
6.5 Erbschaftsteuerrecht/Bewertungsrecht
113
6.5.1 Allgemeines
113
6.5.2 Fälle mit erbschaftsteuerlichem Schwerpunkt
114
6.5.3 Fälle mit wesentlicher bewertungsrechtlicher Komponente
116
6.5.3.1 Bedarfsbewertung nach §§ 138 ff. BewG
116
6.5.3.2 Betriebsvermögen
118
6.5.4 Bewertung des Grundvermögens für Zwecke der Grundsteuer
119
6.5.4.1 Sonderfälle
120
7 Spezialprobleme im Zusammenhang mit AO-Klausuren
121
7.1 Allgemeines
121
7.2 Darstellungsstil
121
7.3 Begründungen
121
7.3.1 Subsumtion
122
7.3.2 Grundsatz der Einzelprüfung
122
7.3.3 Logischer Begründungsablauf
122
7.3.4 Rechtsfragen beantworten
123
7.3.5 Berechnung des Ergebnisses
124
7.4 Einzelfragen, die laufend falsch gemacht werden
124
7.5 Prüfungsschemata
127
7.5.1 Wirksame Verwaltungsakte
127
7.5.2 Festsetzungsfrist
128
7.5.3 Korrektur von Verwaltungsakten
129
7.5.4 Rechtsbehelfsverfahren
133
7.5.5 Erhebungsverfahren
138
7.5.6 Haftung
139
7.6 Fallbeispiele
141
7.6.1 Übungsaufgabe zur Auskunftspflicht
141
7.6.2 Übungsaufgabe zur Festsetzungsfrist und zu den Änderungsvorschriften
144
7.6.3 Übungsaufgabe zur Haftung
147
8 Einspruchsentscheidung
150
8.1 Arbeitsweise
150
8.2 Allgemeines zur Darstellungsweise
151
8.3 Aufbau und Stil
152
8.3.1 Kopf der Einspruchsentscheidung
152
8.3.2 Rubrum
152
8.3.3 Tenor
154
8.3.3.1 Unzulässigkeit
154
8.3.3.2 Vollen Umfangs unbegründet
155
8.3.3.3 Vollen Umfangs begründet
155
8.3.3.4 Teilweise begründet
155
8.3.3.5 Verböserung
156
8.3.4 Rechtsbehelfsbelehrung
157
8.3.5 Gründe
157
8.3.5.1 Sachverhalt (Tatbestand)
158
8.3.5.2 Entscheidungsgründe
162
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