Die Entscheidung über die Auftragsannahme in der Wirtschaftsprüfung - Ein qualitätssicherndes Instrument im Rahmen der Jahresabschlussprüfung

Geleitwort

Vorwort

Inhaltsverzeichnis

Abbildungsverzeichnis

Tabellenverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

Symbolverzeichnis

1 Einleitung

1.1 Problemstellung – Motivation

1.2 Zielsetzung der Arbeit und Gang der Untersuchung

2 Die Aufgabe der Jahresabschlussprüfung6

2.1 Jahresabschluss und Informationsbedürfnis

2.2 Die Rolle des Abschlussprüfers und der Prüfungsprozess

2.3 Risikosituation eines Abschlussprüfers

2.4 Die Auftragsannahmeentscheidung

3 Die Qualität der Wirtschaftsprüferleistung

3.1 Qualitätsdefinitionen

3.2 Systematisierung des Qualitätsbegriffs der Unternehmenspublizität

3.2.1 Objektive Qualität der Unternehmenspublizität und relevante Normen

3.2.2 Subjektive Qualität und Qualitätswahrnehmung

3.2.3 Möglichkeiten der Messung von Prüfungsqualität

3.3 Theoretische und empirische Befunde zur Prüfungsqualität

3.3.1 Erkenntnisse zur Prüfungsqualität aufgrund einer direkten Messung

3.3.2 Erkenntnisse zur Prüfungsqualität aufgrund einer indirekten Messung

3.3.2.1 Die Größe eines Prüfers als Qualitätsindikator aus theoretischer Sicht

3.3.2.2 Die Größe eines Prüfers als Qualitätsindikator aus empirischer Sicht

3.3.2.3 Spezialisierung eines Prüfers als Qualitätsindikator

3.3.3 Zusammenhang der Methoden der Qualitätsmessung

3.3.4 Qualitätswahrnehmung

3.4 Reputation und Qualität

4 Auftragsannahme und deren Einfluss auf die Reputation des Prüfers

4.1 Modellannahmen

4.1.1 Grundlegende Modellierung von Bockus/Gigler (1998)

4.1.2 Modifizierte Modellannahmen

4.1.3 Gleichgewichtskonzept des Modells

4.2 Angebotsabgabe bei der Erstprüfung

4.3 Angebotsabgabe bei der Folgeprüfung

4.4 Komparativ statische Analyse

4.5 Simultane Bietstruktur

4.6 Die myopische Gebührengestaltung als gleichgewichtige Strategie

4.7 Zwischenfazit

5 Lerneffekte bei der Bestimmung des Auftragsrisikos

5.1 Lerneffekte in der Wirtschaftsprüfung

5.2 Grundlagen des Kalman-Filters

5.3 Kalman-Filter-Ansatz

5.3.1 Grundannahmen der Modellierung

5.3.2 Bestimmung des Auftragsrisikos bei einer Folgeprüfung

5.3.3 Lerneffekte aus der (mehrjährigen) Prüfungstätigkeit

5.3.4 Bestimmung des Auftragsrisikos bei der Erstprüfung

5.3.5 Stabilität des Kalman-Filters

5.3.6 Praktische Implementierbarkeit des Kalman-Filters

5.4 Schlussbemerkung

6 Differenzierung von Prüfern anhand publizierter Jahresabschlüsse

6.1 Einführung und Hypothesenformulierung

6.2 Clusteranalyse

6.2.1 Methode der Clusteranalyse

6.2.2 Auswahl des Verfahrens für die Analyse

6.3 Daten

6.3.1 Datenerhebung

6.3.2 Einteilung der Prüfer in Kategorien

6.3.3 Deskriptive Analyse des Datensatzes

6.4 Ergebnisse

6.4.1 Gesamtergebnisdarstellung des Geschäftsjahres 2007

6.4.1.1 Variablen der Clusterzentrenanalyse

6.4.1.2 Clustereinteilung der Analyse

6.4.1.3 Zusammenhang der Cluster mit den Prüferkategorien

6.4.2 Ergebnisdarstellung ausgewählter Szenarien

6.4.2.1 Szenario 1: Größeneffekt

6.4.2.2 Szenario 2: Risikoaspekte

6.4.2.3 Szenario 3: Konzern- und Einzelabschluss

6.4.2.4 Szenario 4: IFRS-Abschlüsse

6.4.2.5 Szenario 5: Personengesellschaften vs. Kapitalgesellschaften

6.4.2.6 Szenario 6: Börsennotierung

6.4.2.7 Szenario 7: Branchenanalyse

6.5 Ergebnisinterpretation

7 Zusammenfassung

Anhang

Anhang 1: Konzept des sequentiellen Gleichgewichts

Anhang 2: Kalman-Filter-Herleitung

Anhang 3: Tabellarische Darstellungen zu Kapitel 6

Literaturverzeichnis

Rechtsquellenverzeichnis