Gebührenrecht für Steuerberater - Honorare richtig bestimmen, abrechnen und durchsetzen

Vorwort

Inhaltsübersicht

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

Bearbeiterverzeichnis

§ 1 Einführung in das Vergütungsrecht

A. Allgemeines

I. Unterscheidung Hilfe in Steuersachen und vereinbare Tätigkeiten

II. Voraussetzung der Abrechenbarkeit

1. Auftrag

2. Fälligkeit, Verjährung

III. Formelle Anforderungen an die Rechnung

1. Berechnung der Umsatzsteuer

B. Fragen der Kanzleiorganisation

§ 2 Anwendung der Steuerberatergebührenverordnung

A. Allgemeines

I. Allgemeine Vorschriften

II. Sinngemäße Anwendung

III. Mindestgebühr, Auslagen

IV. Vereinbarung der Vergütung

V. Mehrere Steuerberater

VI. Mehrere Aufraggeber

VII. Fälligkeit

VIII. Vorschuss

IX. Berechnung

§ 3 Gebührenarten und Gebührenberechnung

A. Angemessenheit der Gebühren

I. Wertgebühren

II. Rahmengebühr

III. Abgeltungsbereich der Gebühren

IV. Zeitgebühr

V. Pauschalvergütung

VI. Vorzeitige Auftragsbeendigung

§ 4 Umsatzsteuer und Ersatz von Auslagen

A. Umsatzsteuer

B. Entgelte für Post- und Telekommunikationsdienstleistungen

C. Dokumentenpauschale

D. Geschäftsreisen

E. Reise zur Ausführung mehrerer Geschäfte

F. Verlegung der beruflichen Niederlassung

§ 5 Gebühren für die Beratung und für die Hilfeleistung bei der Erfüllung allgemeiner Steuerpflichten

A. Rat, Auskunft, Erstberatung

B. Gutachten

C. Anträge im Besteuerungsverfahren und Berichtigungen

Sonstige Einzeltätigkeiten I.

Steuererklärungen II.

Ermittlung des Überschusses der Betriebseinnahmen über III. die Betriebsausgaben

Ermittlung des Gewinns aus Land- und Fortwirtschaft IV. nach Durchschnittsätzen

Ermittlung des Überschusses der Einnahmen über die V. Werbungskosten

Prüfung von Steuerbescheiden VI.

Teilnahme an Prüfungen VII.

Selbstanzeige VIII.

Besprechungen IX.

§ 6 Gebühren für die Hilfeleistung bei der Erfüllung steuerlicher Buchführungs- und Aufzeichnungspfl ichten

A. Einrichtung einer Buchführung

B. Buchführung

I. Buchführung einschließlich des Kontierens der Belege, § 33 Abs. 1 StBGebV

II. Kontieren der Belege, § 33 Abs. 2 StBGebV

III. Buchführung nach vom Auftraggeber kontierten Belegen oder erstellten Kontierungsunterlagen, § 33 Abs. 3 StBGebV

IV. Buchführung nach vom Auftraggeber erstellten Eingaben für die Datenverarbeitung und mit beim Auftraggeber eingesetzten Datenverarbeitungsprogrammen des Steuerberaters, § 33 Abs. 4 StBGebV

V. Laufende Überwachung der Buchführung, § 33 Abs. 5 StBGebV

VI. Gegenstandswert

1. Gegenstandswert im Allgemeinen

2. Gegenstandswert bei Rumpfwirtschaftsjahr

3. Gegenstandswert bei kürzerem Tätigkeitszeitraum

4. Gegenstandswert für Sonderbuchführungen

VII. Sonstige Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Buchführung, § 33 Abs. 7 StBGebV

VIII. Umsatzsteuer- Voranmeldung, § 33 Abs. 8 StBGebV

IX. Abrechnung nach Buchungszeilen

C. Lohnbuchführung

I. Erstmalige Einrichtung von Lohnkonten und Aufnahme der Stammdaten, § 34 Abs. 1 StBGebV

II. Führung von Lohnkonten und Anfertigung der Lohnabrechnung, § 34 Abs. 2 StBGebV

III. Führung von Lohnkonten und Anfertigung der Lohnabrechnung nach vom Auftraggeber erstellten Buchungsunterlagen, § 34 Abs. 3 StBGebV

IV. Führung von Lohnkonten und Anfertigung der Lohnabrechnung nach vom Auftraggeber erstellten Eingaben für die Datenverarbeitung und mit beim Auftraggeber eingesetzten Datenverarbeitungsprogrammen des Steuerberaters, § 34 Abs. 4 StBGebV

V. Sonstige Tätigkeiten im Zusammenhang mit dem Lohnsteuerabzug und der Lohnbuchführung, § 34 Abs. 5 StBGebV

VI. Lohnsteueranmeldung, § 34 Abs. 6 StBGebV

D. Abschlussarbeiten

I. Jahresabschluss, Anhang, Lagebericht, § 35 Abs. 1 Nr. 1 StBGebV

1. Aufstellung eines Jahresabschlusses

2. Erstellung eines Anhangs

3. Erstellung eines Lageberichts

II. Aufstellung eines Zwischenabschlusses oder eines vorläufi gen Abschlusses, § 35 Abs. 1 Nr. 2 StBGebV

III. Steuerliche Gewinnermittlung, § 35 Abs. 1 Nr. 3 StBGebV

1. Ableitung des steuerlichen Ergebnisses aus dem Handelsbilanzergebnis

2. Entwicklung einer Steuerbilanz aus der Handelsbilanz

IV. Aufstellung einer Eröffnungsbilanz, § 35 Abs. 1 Nr. 4 StBGebV

V. Aufstellung einer Auseinandersetzungsbilanz, § 35 Abs. 1 Nr. 5 StBGebV

VI. Schriftlicher Erläuterungsbericht, § 35 Abs. 1 Nr. 6 StBGebV

VII. Beratende Mitwirkung bei Aufstellung eines Jahresabschlusses, Erstellung eines Anhangs und Erstellung eines Lageberichts, § 35 Abs. 7 StBGebV

VIII. Zusammenstellung eines Jahresabschlusses aus übergebenen Endzahlen, § 35 Abs. 1 Nr. 8 StBGebV

IX. Gegenstandswert, § 35 Abs. 2 StBGebV

X. Sonstige Abschlussvorarbeiten, § 35 Abs. 3 StBGebV

E. Steuerliches Revisionswesen

I. Prüfung von Buchführung, Inventar, Überschussrechnung, einzelner Konten, einzelner Posten und Bescheinigungen für steuerliche Zwecke nebst Berichterstattung, § 36 Abs. 1 StBGebV

II. Prüfung von Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang, Lagebericht oder sonstiger Vermögensrechnung nebst Berichterstattung, § 36 Abs. 2 StBGebV

1. Prüfung einer Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, eines Anhangs, Lageberichts oder einer sonstigen Vermögensrechnung für steuerliche Zwecke

2. Berichterstattung über die Prüfungstätigkeit

F. Vermögensstatus, Finanzstatus für steuerliche Zwecke

G. Erteilung von Bescheinigungen

I. Erteilung einer Bescheinigung über die Beachtung steuerrechtlicher Vorschriften in Vermögensübersichten und Erfolgsrechnungen, § 38 Abs. 1 StBGebV

II. Mitwirkung an der Erteilung von Steuerbescheinigungen, § 38 Abs. 2 StBGebV

III. Gegenstandswert

H. Buchführungs- und Abschlussarbeiten für land- und forstwirtschaftliche Betriebe

I. Allgemeines

II. Nicht in § 39 StBGebV geregelte Tätigkeiten für Land- und Forstwirte

III. Weitere Besonderheiten in § 39 StBGebV

§ 7 Vertretung im außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren und Verwaltungsvollstreckungsverfahren

A. Verfahren vor den Verwaltungsbehörden

I. Vertretung im Rechtsbehelfsverfahren ohne Ivorangehende Tätigkeit, § 40 Abs. 1 StBGebV

II. Vertretung im Rechtsbehelfsverfahren bei vorangegangener Prüfung des anzugreifenden Steuerbescheids, § 40 Abs. 2 StBGebV

III. Vertretung im Rechtsbehelfsverfahren bei zusätzlicher Tätigkeit nach § 24 StBGebV, § 40 Abs. 3 StBGebV

IV. Vertretung im Rechtsbehelfsverfahren bei zusätzlicher Tätigkeit nach § 23 StBGebV, § 40 Abs. 4 StBGebV

V. Mehrere Auftraggeber, § 40 Abs. 5 StBGebV

VI. Vertretung im Rechtsbehelfsverfahren bei vorangehender Tätigkeit nach § 31 StBGebV, § 40 Abs. 6 StBGebV

VII. Verfahren des vorläufigen Rechtsschutzes, § 40 Abs. 7 StBGebV

VIII. Erledigung der Angelegenheit, § 40 Abs. 8 StBGebV

IX. Gegenstandswert

X. Erstattung der Kosten des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens

B. § 41 bis 43 StBGebV (aufgehoben)

C. § 44 StBGebV Verwaltungsvollstreckungsverfahren

§ 8 Gerichtliche und andere Verfahren

A. Vergütung in gerichtlichen und anderen Verfahren

I. Finanzgerichtliches Verfahren

1. Verfahrensgebühr

2. Verfahrensgebühr bei vorzeitiger Beendigung des Auftrags

3. Terminsgebühr

4. Terminsgebühr ohne streitige Anträge

5. Verfahrensgebühr im Revisionsverfahren

6. Verfahrensgebühr im Revisionsverfahren bei vorzeitiger Beendigung des Auftrages

7. Terminsgebühr im Revisionsverfahren

8. Terminsgebühr im Revisionsverfahren bei nicht streitiger Verhandlung

II. Verfahren vor den Verwaltungsgerichten

1. Verfahrensgebühr

2. Verfahrensgebühr bei vorzeitiger Beendigung des Auftrags

3. Terminsgebühr

4. Terminsgebühr bei nicht streitiger Verhandlung

5. Verfahrensgebühr im Revisionsverfahren

6. Verfahrensgebühr im Revisionsverfahren bei vorzeitiger Beendigung des Auftrages

7. Terminsgebühr im Revisionsverfahren

8. Terminsgebühr im Revisionsverfahren bei nicht streitiger Verhandlung

III. Steuerstrafverfahren

1. Allgemeine Gebühren

2. Verfahrensgebühr im vorbereitenden Verfahren

3. Gebühren im gerichtlichen Verfahren

IV. Bußgeldverfahren

V. Berufsgerichtliches Verfahren

VI. Verfahren in Gnadensachen

VII. Abrechnungsbeispiele

1. Finanzgerichtliches Verfahren

2. Steuerstrafverfahren

VIII. Kostenerstattung

IX. Anrechnung der außergerichtlichen Geschäftsgebühr auf die gerichtliche Verfahrensgebühr?

B. Vergütung bei Prozesskostenhilfe

§ 9 Übergangs- und Schlussvorschriften

A. Anwendung

B. Übergangsvorschrift für Änderungen der StBGebV

C. § 48 StBGebV, Berlinklausel (aufgehoben)

D. Inkrafttreten

§ 10 Vergütung in sinngemäßer Anwendung der StBGebV ( § 2 StBGebV)

A. Allgemeines

I. Inhalt und Zweck der Vorschrift

II. Abgrenzung zur Anwendung von Vorschriften der StBGebV als Maßstab der „ Üblichen Vergütung“

III. Sinngemäße Anwendung der Vorschriften der StBGebV für Wirtschaftsprüfer, vereidigte Buchprüfer und deren Berufsgesellschaften?

IV. Sinngemäße Anwendung von Vorschriften der StBGebV nach § 35 RVG durch Rechtsanwälte und deren Berufsgesellschaften

V. Sinngemäße Anwendung des RVG nach §§ 45 und 46 StBGebV durch Steuerberater

B. Katalog der Einzelfälle in sinngemäßer Anwendung der StBGebV ( alphabetisch)

§ 11 Vergütungsvereinbarung (§ 4 StBGebV)

A. Einzelheiten

I. Zur Anwendung der Vorschrift

II. Folgen eines Verstoßes

III. Verhältnis zu § 14 StBGebV (Pauschalvergütung)

B. Allgemeine Belehrungs- bzw. Aufklärungspflicht?

C. Freiwillige und vorbehaltlose Zahlung des Mandanten

D. Grenzen der Vergütungsvereinbarung

E. Anpassung bestehender Vergütungsvereinbarungen

§ 12 Gebührenmanagement

A. Durchsetzbarkeit und Durchsetzung

I. Allgemeines

II. Forderungsmanagement im Vertrauensverhältnis

1. Art und Weise der Zahlungserinnerung

2. Einzugsermächtigung

3. Einschaltung einer Verrechnungsstelle / Factoring

III. Rechtliche Möglichkeiten

1. Voraussetzungen für die Einforderung des Anspruchs

2. Vermittlung durch die Steuerberaterkammer

3. Mahnverfahren

4. Klageverfahren

5. Zwangsvollstreckung

IV. Verjährung

1. Beginn der Verjährung

2. Hemmung der Verjährung

3. Neubeginn der Verjährung

4. Verwirkung des Vergütungsanspruchs

B. Sicherung der Vergütung

I. Vorschuss

II. Zurückbehaltungsrecht

III. Schuldanerkenntnis

IV. Stellen von Sicherheiten

V. Abtretung

1. Abtretung des Steuererstattungsanspruches

2. Abtretung von Vergütungsansprüchen des Steuerberaters

VI. Aufrechnung

VII. Sicherung in der Krise des Auftraggebers

C. Problemfelder in der Praxis

I. Unentgeltlicher Rat – Haftung

II. Erstgespräch ohne spätere Mandatserteilung

III. Genaue Einordnung der Tätigkeit unter Tatbestände der StBGebV

IV. Abrechnung von komplexen Tätigkeiten

V. Nicht vereinbarte Auftragserweiterung

VI. Unzureichende Auftragsausführung

VII. Beanstandung von Rechnungen nach Zahlung

VIII. Korrektur von Rechnungen

IX. Vorzeitige Auftragsbeendigung

X. Wechsel des Steuerberaters

§ 13 Vergütung für vereinbare Tätigkeiten des Steuerberaters

A. Allgemeines

I. Begriffe und Erläuterung

II. Taxen

III. Versicherungspflicht und -schutz in der Vermögensschadenhaftpfl ichtversicherung

IV. Vergütung in Anlehnung an Vorschriften der StBGebV

V. Unterschiede zur direkten Abrechnung nach der StBGebV

B. Abrechnung gemischter (komplexer) Tätigkeiten

C. ABC der Vergütungen für vereinbare Tätigkeiten

I. Betriebswirtschaftliche Kennzahlen, Ermittlung

§ 14 Neuere Entwicklungen bei der Preiswerbung für Steuerberatung

A. Werbung für Dienstleistungen über den Preis

I. Werbung mit kostenloser Erstberatung

II. Werbung mit Sonderpreis für Erstberatung

III. Werbung mit (geringen) festen Gebührensätzen für Dienstleistung

IV. Werbung mit Gebührenverzicht bei Gebühren, die höher als der Erstattungsbetrag sind

B. Einsatz neuer Medien

I. Steuerberater-Hotline

II. Versteigerung von Steuerberaterleistungen (Internet- Auktion)

§ 15 Anhang

A. Gebührentabellen

I. Tabellen zur StBGebV

II. VV RVG (Auszug)

1. Teil 3, Abschnitt 2

2. Teil 3, Abschnitt 3

3. Teil 4. Strafsachen

4. Teil 5. Bußgeldsachen

5. Teil 6. Sonstige Verfahren

III GKG ( Auszug)

1. §§ 6, 34, 52 GKG

2. Anlage 1 zum GKG

3. Teil 4, Verfahren nach dem Gesetz über Ordnungswidrigkeiten

4. Teil 5, Verfahren vor den Gerichten der Verwaltungsgerichtsbarkeit

5. Teil 6, Verfahren vor den Gerichten der Finanzgerichtsbarkeit

6. Anlage 2 zum GKG

IV. StBerG, Gebührenverzeichnis

B. Muster

I. Kostenfestsetzungsantrag Finanzgericht

II. Kostenfestsetzungsantrag Steuerstrafverfahren

III. Pauschalhonorarvereinbarung gem. § 14 StBGebV

IV. Steuerberatungs – Vertrag

Stichwortverzeichnis