Die Haftung des Steuerberaters - Richtig handeln und Haftung vermeiden

Vorwort

Inhaltsübersicht

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

§ 1 Zivilrechtliche Haftung

A. Vertragliche Haftung gegenüber Mandant

I. Pflichten des Steuerberaters bzw. Pflichtverletzung

1. Ausgangspunkt ist der Mandatsvertrag

2. Steuerberatungsvertrag ist grundsätzlich ein Dienstvertrag

3. In Ausnahmefällen liegt ein Werkvertrag vor

4. Allgemeine Pflichten des Mandatsvertrags

5. Angaben des Mandanten

6. Nachbesserungsrecht des Steuerberaters

7. Pflichten bei der Auswahl/Einschaltung von Mitarbeitern

8. Verschwiegenheitspflicht und deren Grenzen

9. Exkurs: Berufsgeheimnis contra Insolvenz des Mandanten

10. Grenzen der Beraterpflichten

11. Anforderungen des BGH an die Rechtskenntnis bzw. Rechtsfortbildung des Steuerberaters

12. Pflichten bei der Beendigung des Mandats und nachvertragliche Pflichten

13. Darlegungs- und Beweislast für den Pflichtverstoß

II. Sonderfall: Krise bzw. Insolvenz des Mandanten

1. Verspätete Erstellung des Jahresabschlusses

2. Jahresabschluss ohne Anhang bei GmbH usw.

3. Hinweispflicht auf Insolvenzantragsgründe/ Verlustanzeige

4. Beihilfe zur Insolvenzverschleppung

III. Verschulden

1. Vorsatz

2. Fahrlässigkeit

3. Zurechnungsfähigkeit

4. Darlegungs- und Beweislast

IV. Haftung für Fehler von Mitarbeitern

V. Haftung für Fehler hinzugezogener Berufsträger

1. Haftung für Sozietätspartner

2. Haftung für angestellte Berufsträger oder freie Mitarbeiter, die Berufsträger sind

VI. Kausalität und haftungsrechtliche Zurechnung

1. Haftungsbegründende Kausalität

2. Haftungsausfüllende Kausalität

3. Haftungsrechtliche Zurechnung

4. Darlegungs- und Beweislast

VII. Schadensumfang und Mitverschulden

1. Schadensumfang

2. Mitverschulden

VIII. Haftungsbeschränkung

1. Haftungsausschluss und Haftungsbeschränkung

2. AAB

3. Vereinbarung im Einzelfall

4. Persönliche Haftungsbeschränkung

5. Haftungsbeschränkung für Fehler von Mitarbeitern und hinzugezogenen Berufsträgern

6. Wirksamkeit der Haftungsbeschränkung gegenüber Dritten

B. Deliktische Haftung

I. § 823 Abs. 1 BGB

II. § 823 Abs. 2 BGB

III. § 831 BGB

IV. § 826 BGB

V. § 824 BGB

VI. Haftungsbeschränkung für die deliktische Haftung

C. Verjährung

I. Neue Rechtslage seit 15.12.2004

1. Verjährung nach den allgemeinen Vorschriften

2. Verjährung nach der Sondervorschrift des § 634a BGB

3. Beginn der Verjährung

II. Übergangsregelung

III. Alte Rechtslage bis 14.12.2004

D. Haftungsvermeidung

I. Schriftform und Klarheit des Auftrags

II. Einzelne Beratungsschritte dokumentieren

III. Praxisorganisation

1. Zeichnungsbefugnisse

2. Fristenkontrolle

3. Postausgangsbuch

4. Überwachung und Kontrolle des Personals

IV. Wiedereinsetzung in den vorigen Stand

§ 2 Haftung für vereinbare Tätigkeit

A. Vorbehaltsaufgaben und mit dem Beruf des Steuerberaters vereinbare Tätigkeit

I. Vorbehaltsaufgaben

II. vereinbare Tätigkeit

B. Besonderheiten der Haftung für vereinbare Tätigkeiten

I. Haftung gegenüber Mandant

II. Haftung gegenüber Dritten, insbesondere Banken

1. Auskunftsvertrag

2. Vertrag mit Schutzwirkung für Dritte

3. Prospekthaftung

4. Treuhandvertrag

5. Eigenhaftung als Verhandlungsgehilfe.

III. Haftungsvermeidung/-beschränkung

1. Schriftform und Klarheit des Auftrags und die Dokumentation einzelner Beratungsschritte

2. Haftungsbeschränkung in AAB

IV. Verjährung

V. Besondere Haftungsrisiken bei einzelnen vereinbaren Tätigkeiten

1. Ratingberatung

2. Subventionsberatung

3. Insolvenzverwaltung

4. Sanierungsberatung

5. Unternehmensnachfolgeberatung

§ 3 Unerlaubte Rechtsberatung

A. Vorbehaltsaufgaben des Rechtsanwalts – unzulässige Rechtsberatung

B. Folge I: Kein Versicherungsschutz

C. Folge II: Kein Anspruch auf Honorar und keine Haftungsbeschränkung

D. Das neue Rechtsdienstleistungsgesetz

§ 4 Haftung in Sozietäten

A. GbR

I. Haftung der Sozietät und der Sozien

II. Haftung neu eintretender Sozien

III. Haftung der Scheinsozien

B. Partnerschaftsgesellschaft

C. Andere Gesellschaftsformen

D. Deliktische Haftung

§ 5 Anspruchsteller

A. Mandant, Gesellschafter, Insolvenzverwalter

B. Gesellschafter, Schwestergesellschaft, Tochtergesellschaft

C. Dritte, v.a. Banken, Unternehmenskäufer

D. Finanzamt

§ 6 Steuer- bzw. strafrechtliche Haftung

A. Beihilfe zur Steuerhinterziehung

I. § 27 StGB, § 370 AO

II. Buchen der Vorsteuer aus „falscher“ Rechnung

B. § 71 AO

I. Anspruchsvoraussetzungen

II. Beweislast bei § 71 AO

III. Vorsorge

C. Sonderfall: Krise bzw. Insolvenz des Mandanten

I. Kreditbetrug

II. Bankrott

III. Gläubiger-, Schuldnerbegünstigung

1. Gläubigerbegünstigung

2. Schuldnerbegünstigung

IV. § 266a StGB

V. Eingehungsbetrug

VI. Buchführungs- und Bilanzdelikte

1. § 283b StGB als Buchführungsdelikt

2. §§ 283 Abs. 1 Nr. 7b, 283b Abs. 1 Nr. 3b StGB – unterlassene Bilanzierung

3. Honorarverzug des Mandanten

VII. Insolvenzverschleppung

D. Beweislast

E. Vorsorge

F. Verjährung

§ 7 Abwicklung eines Haftungsfalls

A. Grundsätzliches zur Vermögensschadenshaftpflichtversicherung

I. Gesetzliche Grundlagen und AVB

1. Berufsrecht

2. VVG

3. AVB

II. gesetzliche Mindestdeckungssumme und Selbstbeteiligung

1. gesetzliche Mindestdeckungssumme

2. Selbstbeteiligung

III. Kein Direktanspruch des Geschädigten gegen den Versicherer

IV. Gegenstand des Versicherungsschutzes

1. Freistellungsverpflichtung, Abwehrpflicht und Kosten

2. Erfüllungs-, Nachbesserungs- und Erfüllungsersatzansprüche

V. Versichertes Risiko

1. Vorbehaltsaufgaben und vereinbare Tätigkeiten

2. Verstoßdeckung

3. Dauerverstoß und mehrere Verstöße

4. Risikoausschlüsse

VI. Anzeige- bzw. Aufklärungsobliegenheiten/ Anerkenntnis- bzw. Befriedigungsverbot

VII. Versicherungsschutz bei der Haftung für Dritte

B. Vorgehensweise bei der Abwicklung eines Haftungsfalles

I. Checkliste

II. Hinzuziehung eines Rechtsanwalts

III. Verhalten gegenüber dem Mandanten

1. Der Steuerberater erkennt den Fehler selbst

2. Der Mandant erkennt den Fehler

Anhang: AVB

Stichwortverzeichnis