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Umwandlung eines Personenunternehmens in eine Kapitalgesellschaft - Eine steuerplanerische Analyse nach der Unternehmensteuerreform

Umwandlung eines Personenunternehmens in eine Kapitalgesellschaft - Eine steuerplanerische Analyse nach der Unternehmensteuerreform

Verena Weissweiler

 

Verlag Diplomica Verlag GmbH, 2010

ISBN 9783836639507 , 84 Seiten

Format PDF, OL

Kopierschutz frei

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13,00 EUR

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Umwandlung eines Personenunternehmens in eine Kapitalgesellschaft

1

Inhaltsverzeichnis

3

Verzeichnis der Abkürzungen

5

Verzeichnis der Symbole

8

Verzeichnis der Abbildungen

13

1. Problemstellung, Abgrenzung des Themas und Aufbau des Buches

15

2. Grundlagen

16

2.1. Zivilrechtliche Grundlagen

16

2.2. Steuerrechtliche Grundlagen

19

2.3. Methodische, betriebswirtschaftliche und sonstige Grundlagen

21

2.3.1 Ziele und Vorteilhaftigkeitskriterien

21

2.3.2 Belastungsformel für natürliche Personen und Personenunternehmen

23

2.3.3. Belastungsformel für Kapitalgesellschaften

24

2.3.4. Einbeziehung eines Kalkulationszinsfußes

25

2.3.5. Planungszeitraum und unsichere Erwartungen

25

3. Steuerliche Analyse des Umwandlungsvorgangs

26

3.1. Steuerfolgen bei dem übertragenden Personenunternehmen

26

3.2. Steuerfolgen bei der übernehmenden Kapitalgesellschaft

29

4. Darstellung alternativer Entscheidungssituationen

31

5. Vorteilhaftigkeitsanalysen bei feststehender Umwandlung

32

5.1. Ansatz zum gemeinen Wert und Inanspruchnahme des Freibetrages gem. § 16 Abs. 4 EStG bei fehlendem Verlustvortrag

33

5.2. Ansatz zum gemeinen Wert und Inanspruchnahme der Fünftelregel bei fehlendem Verlustvortrag

36

5.3. Ansatz zum gemeinen Wert und Inanspruchnahme des reduzierten Durchschnittsteuersatzes bei fehlendem Verlustvortrag

39

5.4. Ansatz zum gemeinem Wert bei vorhandenem Verlustvortrag

41

5.5. Zwischenwertansatz

43

5.6. Buchwertfortführung

44

5.7. Ergebnisse der Untersuchung

45

6. Vorteilhaftigkeitsanalysen bei potentieller Umwandlung

46

6.1. Berücksichtigung der Steuerfolgen des Umwandlungsvorganges

47

6.2. Die laufende Besteuerung

47

6.2.1. Abgrenzung der Vergleichssituationen

47

6.2.2. Relevante steuerrechtliche Änderungen durch die Unternehmensteuerreform

47

6.2.3. Thesaurierung

48

6.2.4. Entnahme versus Ausschüttung

52

6.2.5. Schuldrechtliche Verträge

54

6.2.6. Verallgemeinerung der Ergebnisse

55

6.3. Vorteilhaftigkeitsvergleich der Gesamtwirkung

55

7. Eine Möglichkeit der Beendigung der eigenen unternehmerischen Betätigung am Beispiel der vorweggenommenen Erbfolge

56

7.1. Steuerliche Analyse der vorweggenommenen Erbfolge

57

7.1.1. Schenkungsteuerliche Folgen

57

7.1.2. Ertragsteuerliche Folgen

60

7.2. Einbeziehung der vorweggenommenen Erbfolge in den quantitativen Vorteilhaftigkeitsvergleich bei feststehender Umwandlung

62

7.3. Einbeziehung der vorweggenommenen Erbfolge in den quantitativen Vorteilhaftigkeitsvergleich bei potentieller Umwandlung

63

7.4. Gesamtwürdigung der Einbeziehung der vorweggenommenen Erbfolge in den quantitativen Vorteilsvergleich

64

8. Zusammenfassung der Ergebnisse

64

Anhang

65

Verzeichnis der Gesetze

71

Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen

73

Literaturverzeichnis

75

Autorenprofil

83