Die deutsche Besteuerung der Aufsuchung und Förderung von Kohlenwasserstoffen auf der Grundlage von Production Sharing Contracts

Vorwort

Inhaltsübersicht

A. Einführung

I. Wissenschaftliche Fragestellung und deren Relevanz

II. Forschungslage und Meinungsstand

III. Arbeitshypothesen

IV. Gang der Darstellung

B. Rechtliche Grundlagen der Gewinnung von Kohlenwasserstoffen

I. Darstellung der Erdöl- und Erdgasgewinnung

II. Royalty/Tax System

III. Vertragsmodell (Production Sharing Contracts)

IV. Sonstige Explorations- und Produktionsverträge

V. Übersichten

VI. Ergebnis und Analyse

C. Musterfall gemäß Muster-PSC-Vertrag

D. Erster Abschnitt (Projektverfolgung – Akquisition)

I. Handels- und steuerbilanzielle Bewertung 1. Erwerb von Seismik

II. Strukturierungsüberlegungen

III. Besprechung des Musterfalles

IV. Ergebnis und Analyse

E. Zweiter Abschnitt (Exploration)

I. Explorationstätigkeit im DBA-Staat

II. Explorationstätigkeit im Nicht-DBA-Staat

III. Handels- und steuerbilanzielle Bewertung

IV. Besprechung des Musterfalles Jahr 2-3 (Explorationsphase)

V. Ergebnis und Analyse

F. Dritter Abschnitt (Entwicklung)

I. Überführung eines Wirtschaftsgutes im DBA-Fall

II. Überführung eines Wirtschaftsguts im Nicht-DBA-Fall

III. Handels- und steuerbilanzielle Bewertung

IV. Besprechung des Musterfalles Jahr 4-5 (Entwicklungsphase)

V. Ergebnis und Analyse

G. Vierter Abschnitt (Förderung/Produktion)

I. Betriebsstättengewinnermittlung im Ausland

II. Steuerliche Behandlung in Deutschland

III. Handels- und steuerbilanzielle Bewertung

IV. Vermeidung der Doppelbesteuerung

V. Besprechung des Musterfalles Jahr 6 (Produktionsphase)

VI. Ergebnis und Analyse

H. Fünfter Abschnitt (Feldesräumung und Bohrlochverfüllung)

I. Abandonment Fund

II. Fehlen von PSC-Vertragsregelungen

III. Besprechung des Musterfalles Jahr 25 (Feldesräumung)

IV. Ergebnis und Analyse

I. Zusammenfassung und Schlussbetrachtung

I. Beurteilung des Musterfalls

II. Thesen

III. Wissenschaftliche und praktische Bedeutung

Anhang I

I. Zusammenstellung und Erläuterung E&P-spezifischer Begriffe

II. PSC-Steuerklausel mit Steuerbefreiung

III. PSC–Steuerklausel mit Steuerzahlung805 12.1 Contractor Parties' Profit Tax Obligations.

IV. PSC–Steuerklausel mit Steuerzahlung durch Staatsölgesellschaft806

V. PSC–Steuerklausel mit limitierter Steuerzahlung durch Staatsölgesell-schaft807

VI. Übersicht zu den wichtigsten PSC-Vertragsmerkmalen

VII. Ausländische PSC-Steuerquittung (I)

VIII. Ausländische PSC-Steuerquittung (II)

IX. Ausländische PSC-Steuerquittung (III)

Literaturverzeichnis

Verzeichnis der sonstigen Quellen

I. Verwaltungsanweisungen

II. Allgemeine Informationen

III. Verträge über die Aufsuchung und Produktion von Kohlenwasserstof-fen

1. Äthiopien

2. Albanien

3. Afghanistan

4. Algerien

5. Angola

6. Antigua

7. Arabische Republik Syrien

8. Aruba

9. Aserbaidschan

10. Ägypten

11. Argentinien

12. Bahrain

13. Bangladesch

14. Belize

15. Bolivien

16. Brasilien

17. Brunei

18. China

19. Costa Rica

20. Demokratische Republik Timor-Leste

21. Dominikanische Republik

22. Ecuador

23. Elfenbeinküste

24. Equatorial Guinea

25. Eritrea

26. Gabun

27. Georgien

28. Ghana

29. Grenada

30. Guatemala

31. Guinea (Republik)

32. Indien

33. Indonesien

34. Iran

35. Irak

36. Jakutien (Russland)

37. Jamaika

38. Jemen

39. Jordanien

40. Kambodscha

41. Kasachstan

42. Kenia

43. Kirgisien

44. Kuba

45. Kurdistan

46. Kuwait

47. Laos

48. Liberia

49. Libyen

50. Mali

51. Malta

52. Marokko

53. Mauretanien

54. Mexiko

55. Mongolei

56. Mozambique

57. Myanmar

58. Namibia

59. Nepal

60. Nicaragua

61. Nigeria

62. Oman

63. Pakistan

64. Peru

65. Qatar

66. Philippinen

67. Russland

68. Saudi Arabien

69. Saharawi Arabische Demokratische Republik

70. Sri Lanka

71. Sudan (Süd)

72. Sudan (Republik)

73. Tansania

74. Togo

75. Trinidad und Tobago

76. Tunesien

77. Türkei

78. Turkmenistan

79. Uganda

80. Ukraine

81. Usbekistan

82. Venezuela

83. Vereinigte Arabische Emirate

84. Vietnam

85. Zambia

86. Zypern