Investmentsteuerrecht - Einführung

Vorwort

Inhaltsübersicht

Abkürzungsverzeichnis

Literaturverzeichnis

Bearbeiterverzeichnis

Kapitel 1: Einleitung

A. Überblick

I. Vorbemerkungen

1. Kurzcharakterisierung

2. Wirtschaftliche Bedeutung von Investmentfonds

3. Geschlossene Fonds/Private Placements

4. Notwendigkeit und Zielsetzung einer gesetzlichen Regelung

5. Historie

II. Zivilrechtliche Grundkonzeption eines Investmentfonds

1. Überblick

2. Beteiligte

III. Steuerliche Grundkonzeption eines Investmentfonds

1. Überblick

2. Besteuerung der Beteiligten

3. Voraussetzungen für die Transparenz

4. Vergleich mit der Direktanlage

B. Verhältnis zum InvG

C. Grundprinzipien des InvStG

D. Verhältnis zu anderen Normen

E. Besteuerung im Überblick

Kapitel 2: Anwendungsbereich des InvStG

A. Inländisches Investmentvermögen

I. Investmentfonds

1. Sondervermögen

2. Investmentaktiengesellschaft

II. Kapitalanlagegesellschaft

III. Depotbank

B. Ausländisches Investmentvermögen

I. Gemeinschaftliche Kapitalanlage

II. Grundsatz der Risikomischung

III. Anlage in Vermögensgegenstände nach § 2 Abs. 4 InvG

IV. Anlagegrenzen

V. Recht eines anderen Staates unterstehen

VI. Rückgaberecht

VII. Vergleichbare Investmentaufsicht

VIII. Sonderfälle

1. Private Equity Fonds

2. CDOs

3. Zertifikate

IX. Öffentlicher Vertrieb ausländischer Investmentanteile in Deutschland

Kapitel 3: Besteuerung der Fondseingangsseite

A. Einkünfteermittlung auf Fondsebene

I. Ertragsarten auf der Fondseingangsseite

II. Einkünfte aus Kapitalvermögen

1. Ertragsermittlung nach Regeln für Überschusseinkünfte

2. Zufluss-/Abfluss-Prinzip und Modifi kationen

3. Einheitliche und gesonderte Feststellung

III. Werbungskostenabzug

1. Allgemeines

2. Werbungskosten im unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang

3. Werbungskosten im mittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang

IV. Verlustverrechnung

V. Zinsschranke

1. Grundregeln

2. Vorliegen eines Betriebs

3. Ermittlung der relevanten Zinsen

B. Quellensteuern

I. Inländische Quellensteuern

1. Inländisches Investmentvermögen

2. Ausländisches Investmentvermögen

II. Ausländische Quellensteuern

1. Inländisches Investmentvermögen

2. Ausländisches Investmentvermögen

Kapitel 4: Besteuerung der Fondsausgangsseite (Anlegerebene)

A. Laufende Besteuerung

I. Transparenzstatus des Fonds als Grundlage

II. Besteuerung transparenter Fonds

1. Ausschüttungen und ausschüttungsgleiche Erträge

2. Besteuerung nach den Regelungen des InvStG, EStG und KStG im Einzelnen

3. Hinweise zur Gewerbesteuer

4. Besteuerung ausländischer Einkünfte nach § 4 InvStG

III. Besteuerung intransparenter Fonds

IV. Besteuerung semitransparenter Fonds

V. Quellensteuern (Kapitalertragsteuer)

VI. Ermittlung der Zinserträge für die Zinsschrankenregelung

B. Aperiodische Besteuerung

I. Erwerb der Anteile an dem Sondervermögen

II. Halten der Anteile an dem Sondervermögen

III. Verkauf der Anteile an dem Sondervermögen

IV. Zwischengewinn

Kapitel 5: Sonderfragen

A. Der sog. Aktien- bzw. Immobiliengewinn

I. Überblick

II. Zwecksetzung

III. Steuerliche Behandlung

1. Regelungsinhalt

2. Anwendungsvoraussetzungen

3. Jüngere Rechtsprechung

B. Ertragsausgleich

C. Dachfonds

I. Begriff/Zielsetzung

II. Investmentrechtliche Vorgaben

III. Steuerliche Aspekte

1. Transparenzprinzip

2. Transparente Zielfonds

3. Intransparente Zielfonds

D. Verschmelzungen von Investmentvermögen

I. Überblick

II. Verschmelzung inländischer Investmentvermögen

1. Aufsichtsrechtliche Vorfragen

2. Steuerliche Behandlung

3. Besonderheiten

III. Verschmelzung ausländischer Investmentvermögen

E. Zinsinformationsverordnung

F. Exkurs: Auslandinvestment-Gesetz

I. Registrierte Investmentvermögen

II. Nicht-registrierte Investmentvermögen

III. Sonstige Investmentvermögen

Stichwortverzeichnis